---
title: "<Письмо> ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7830@"
number: "БС-4-11/7830@"
issued_on: 2024-07-10
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-117830-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7830@
# <Письмо> ФНС России от 10.07.2024 N БС-4-11/7830@
"О направлении информации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 31.05.2024 N 03-04-07/50817)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 10 июля 2024 г. N БС-4-11/7830@**
**О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Минфина России от 31.05.2024 N 03-04-07/50817 о порядке предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 31 мая 2024 г. N 03-04-07/50817**
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмом Федеральной налоговой службы от 16 августа 2021 г. N СД-4-11/11532@ по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
На основании [статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101478) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно [пункту 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19958) Кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
В целях [статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в данной [статье](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) порядке.
В соответствии с [пунктом 2 статьи 54](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-54#p390) Кодекса индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Указанный [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-86n-2002#p100014) учета доходов и расходов и хозяйственных операций утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок).
Согласно [подпункту 1 пункта 47](https://bukva.ai/docs/prikaz-86n-2002#p100213) Порядка к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, также в том числе относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в [статье 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-270#p102368) Кодекса.
С учетом изложенного, по мнению Департамента, действующие положения [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и [Порядка](https://bukva.ai/docs/prikaz-86n-2002#p100014) не препятствуют индивидуальному предпринимателю учесть в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых индивидуальным предпринимателем для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.
Директор Департамента