---
title: "<Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@"
number: "БС-4-11/7321@"
issued_on: 2018-04-17
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-117321-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@
# <Письмо> ФНС России от 17.04.2018 N БС-4-11/7321@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23939)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 17 апреля 2018 г. N БС-4-11/7321@**
**О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 11.04.2018 N 03-04-07/23939 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде выигрышей, полученных физическими лицами от организаторов лотерей и азартных игр.
Доведите настоящее [письмо](#p100008) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 11 апреля 2018 г. N 03-04-07/23939**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде выигрышей, полученных физическими лицами от организаторов лотерей и азартных игр, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-34-2#p3879) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15388) и [2 статьи 214.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15043) Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре.
Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, определяется налоговым агентом как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи.
Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, а также полученных участниками лотерей, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.
Таким образом, при получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц.
В случае, если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физическому лицу операторами или распространителями лотерей, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, то физические лица, получившие такие выигрыши, на основании [пункта 5 статьи 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15390) Кодекса самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в [статье 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-217#p101238) Кодекса.
В [пункте 28 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1596) Кодекса перечислены доходы физических лиц, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, в сумме, не превышающей 4 000 рублей, полученные за налоговый период налогоплательщиком по каждому из указанных в данном пункте оснований.
В частности, согласно [абзацу восьмому пункта 28 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15047) Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 рублей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей за налоговый период.
Таким образом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей в виде стоимости выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей в целом за налоговый период.
В случае, если каждым налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода в виде выигрыша не удержан налог с суммы дохода, не превышающей размер, установленный [абзацем восьмым пункта 28 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15047) Кодекса, за налоговой период, но при этом в совокупности по таким доходам, полученным за налоговый период от всех налоговых агентов, установленный размер будет превышен, налогоплательщик на основании [подпункта 4 пункта 1 статьи 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12478) Кодекса самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном [статьей 225](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-225#p101451) Кодекса, исходя из суммы превышения, с которой налоговыми агентами не был удержан налог, а также представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений [статьи 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ([пункт 4 статьи 228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101502) Кодекса).