---
title: "<Письмо> ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@"
number: "БС-4-11/7300@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2020-04-29
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-117300-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@

# <Письмо> ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@

<О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации>

> [!IMPORTANT]
> В дополнение к данному документу направлено [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1111315-at#p100004) ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@.


<a id="p100065"></a>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<div align="center">

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100002"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 29 апреля 2020 г. N БС-4-11/7300@**

<a id="p100004"></a>**Федеральная налоговая служба в дополнение к [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-115850-at) от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@ по применению норм Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-102-fz-2020/statya-1) от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) сообщает.**<br>
<a id="p100005"></a>**Согласно положениям Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-102-fz-2020/statya-6#p100177) N 102-ФЗ с 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-209-fz-2007/statya-1#p100366) от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - плательщики - субъекты МСП), применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.**<br>
<a id="p100006"></a>**Одновременно ФНС России сообщает, что в соответствии со [статьей 133](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-133#p1443) Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.**<br>
<a id="p100007"></a>**Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей Трудовым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-312-9#p1138) определены особенности применения системы оплаты труда. В частности, [статьей 315](https://bukva.ai/docs/kodeks-197-fz/statya-315#p101814) Трудового кодекса определено, что оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, то есть районные коэффициенты и процентные надбавки влияют на размер получаемых физическим лицом выплат и иных вознаграждений.**

</div>

<a id="p100008"></a>Следовательно, плательщики - субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, определяемых с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, а суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам страховых взносов, определяются исходя из величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
<a id="p100009"></a>В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, меньшем или равном величине МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по тарифам, размер которых установлен [статьей 425](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-425#p13470) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс):
- <a id="p100010"></a>до предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%;
- <a id="p100011"></a>сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
<a id="p100012"></a>Согласно [статье 3](https://bukva.ai/docs/zakon-209-fz-2007/statya-1#p100366) Федерального закона N 209-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-209-fz-2007/statya-1) N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
<a id="p100013"></a>Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-102-fz-2020/statya-6#p100177) N 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - реестр МСП).
<a id="p100014"></a>Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.
<a id="p100015"></a>В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП.
<a id="p100016"></a>[Статьей 421](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13403) Кодекса установлено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных [пунктом 1 статьи 420](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13392) Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в [статье 422](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-422#p13430) Кодекса.
<a id="p100017"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 431](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13646) Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
<a id="p100018"></a>Учитывая вышеизложенное, страховые взносы по соответствующему виду страхования в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за периоды, начиная с апреля 2020 г., должны исчисляться плательщиками - субъектами МСП по алгоритму согласно [приложению](#p100022).
<a id="p100019"></a>Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

<a id="p100020"></a>Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК





<a id="p100021"></a>Приложение

<a id="p100022"></a>ИСЧИСЛЕНИЕ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В 2020 ГОДУ


<table>
<colgroup><col width="5%"><col width="66%"><col width="29%"></colgroup>
<tr><td></td><td><a id="p100023"></a>Формула</td><td><a id="p100024"></a>Результат</td></tr>
<tr><td><a id="p100025"></a>1.</td><td><a id="p100026"></a>База (за 1 месяц) x 30%</td><td><a id="p100027"></a>= страховые взносы, исчисленные за январь</td></tr>
<tr><td><a id="p100028"></a>2.</td><td><a id="p100029"></a>База (за 2 месяца) x 30% - страховые взносы, исчисленные за январь</td><td><a id="p100030"></a>= страховые взносы, исчисленные за февраль</td></tr>
<tr><td><a id="p100031"></a>3.</td><td><a id="p100032"></a>База (за 3 месяца) x 30% - страховые взносы, исчисленные за январь - февраль</td><td><a id="p100033"></a>= страховые взносы, исчисленные за март</td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100034"></a>Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ</td></tr>
<tr><td><a id="p100035"></a>4.</td><td><a id="p100036"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - март</td><td><a id="p100037"></a>= страховые взносы, исчисленные за апрель</td></tr>
<tr><td><a id="p100038"></a>5.</td><td><a id="p100039"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - апрель</td><td><a id="p100040"></a>= страховые взносы, исчисленные за май</td></tr>
<tr><td><a id="p100041"></a>6.</td><td><a id="p100042"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (База (за 6 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - май</td><td><a id="p100043"></a>= страховые взносы, исчисленные за июнь</td></tr>
<tr><td><a id="p100044"></a>7.</td><td><a id="p100045"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% + (База (за 7 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июнь</td><td><a id="p100046"></a>= страховые взносы, исчисленные за июль</td></tr>
<tr><td><a id="p100047"></a>8.</td><td><a id="p100048"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% + (База (за 8 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июль</td><td><a id="p100049"></a>= страховые взносы, исчисленные за август</td></tr>
<tr><td><a id="p100050"></a>9.</td><td><a id="p100051"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% + (База (за 9 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - август</td><td><a id="p100052"></a>= страховые взносы, исчисленные за сентябрь</td></tr>
<tr><td><a id="p100053"></a>10.</td><td><a id="p100054"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% + (База (за 10 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - сентябрь</td><td><a id="p100055"></a>= страховые взносы, исчисленные за октябрь</td></tr>
<tr><td><a id="p100056"></a>11.</td><td><a id="p100057"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% + (База (за 11 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - октябрь</td><td><a id="p100058"></a>= страховые взносы, исчисленные за ноябрь</td></tr>
<tr><td><a id="p100059"></a>12.</td><td><a id="p100060"></a>База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% + (База (за 12 месяцев) - База (за 3 месяца) - выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - ноябрь</td><td><a id="p100061"></a>= страховые взносы, исчисленные за декабрь</td></tr>
</table>


<a id="p100062"></a>МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,
<a id="p100063"></a>выплаты МРОТ - сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода



<a id="p100064"></a>

---