---
title: "<Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/623@"
number: "БС-4-11/623@"
issued_on: 2019-01-18
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-11623-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/623@
# <Письмо> ФНС России от 18.01.2019 N БС-4-11/623@
"О порядке налогообложения доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.12.2018 N 03-04-07/95052)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 18 января 2019 г. N БС-4-11/623@**
**О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.2018 N 03-04-07/95052 о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности супругов.
Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 26 декабря 2018 г. N 03-04-07/95052**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных при продаже доли в недвижимом имуществе, и сообщает следующее.
Из текста вышеуказанного письма следует, что налогоплательщики, находясь в законном браке, приобрели квартиру в общую совместную собственность. Впоследствии налогоплательщики реализовали 82/100 доли указанной квартиры по договору дарения и 18/100 доли путем заключения договора купли-продажи
На основании [пункта 17.1 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3179) и [пункта 2 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11752) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно [пункту 4 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11757) Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в [пункте 3 статьи 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11753) Кодекса.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года ([пункт 17.1 статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5551) Кодекса, в редакции до 01.01.2016).
В этой связи, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
В соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17317) Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса, с учетом особенностей, установленных [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
[Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16971) Кодекса установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.
Согласно [подпункту 1 пункта 2 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11771) Кодекса, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного [подпунктом 1 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16971) Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со [статьей 217.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-217-1#p11750) Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании [подпункта 2 пункта 2 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8430) Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Особого порядка признания расходов в целях налогообложения, приходящихся на приобретение доли в квартире, в случае первоначального приобретения всей квартиры, [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) не предусмотрено.
По мнению Департамента, для определения суммы расходов, связанных с приобретением доли в квартире, будет обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение всей квартиры в соответствии с проданной долей в квартире.