--- title: "<Письмо> ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919" number: "БС-4-11/5919" issued_on: 2015-04-08 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-115919" --- ## <Письмо> ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919 # <Письмо> ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919 "О направлении разъяснений по установлению льгот по налогу на имущество физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 13.11.2014 N 03-05-04-01/57508) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 8 апреля 2015 г. N БС-4-11/5919 **О НАПРАВЛЕНИИ** **РАЗЪЯСНЕНИЙ ПО УСТАНОВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО**
**ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100025) Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2014 N 03-05-04-01/57508 о порядке предоставления дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, а также дополнительные [разъяснения](#p100008) по актуальным вопросам применения льгот. Дополнительно сообщается, что 14 апреля 2015 года в 09 часов 00 минут по московскому времени Управлением налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России будет проведено совещание в режиме "Видеоселектор" по вышеуказанному вопросу, а также по порядку работы с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения ([письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-115594-at) ФНС России от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
### Приложение 1. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с [пунктом 7 статьи 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9220) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых равна или превышает 300 миллионов рублей. В соответствии со [статьей 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10321) Кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные [главой 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10316) Кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками без каких-либо ограничений. Таким образом, органы местного самоуправления имеют право установить льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с [пунктом 7 статьи 378.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9220) Кодекса, кадастровая стоимость которых равна или превышает 300 миллионов рублей. 2. Предоставление дополнительных льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении категорий, установленных Кодексом. В соответствии со [статьей 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10321) Кодекса органы местного самоуправления имеют право предоставить дополнительные льготы в отношении категорий, установленных Кодексом. 3. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц не в полном объеме. В соответствии со [статьей 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10321) Кодекса органы местного самоуправления имеют право предоставить дополнительную льготу не в полном объеме (например, 50%). 4. Предоставление дополнительных льгот по налогу на имущество физических лиц в случае установления нормативными правовыми актами муниципальных образований только категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога. В случае если в нормативных правовых актах муниципальных образований не указаны конкретные виды объектов недвижимости, по которым применяются льготы, и конкретный размер этих льгот, то льгота устанавливается в размере 100% по всем объектам недвижимости, принадлежащим заявителю, расположенным на территории конкретного муниципального образования. 5. Предоставление федеральных льгот по налогу на имущество физических лиц в случае последовательного (без пересечения периодов владения) наличия нескольких объектов налогообложения в течение одного налогового периода. В случае наличия нескольких объектов налогообложения в течение одного налогового периода федеральная льгота предоставляется на каждый объект. *Пример.* Физическое лицо владело одним объектом налогообложения с 01.01.2014 по 15.06.2014, а вторым объектом с 17.06.2014 по 31.12.2014. Льгота будет предоставлена по двум объектам налогообложения в полном объеме. В случае пересечения периодов владения льгота предоставляется только по одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика (в период пересечения). 6. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц при наличии нескольких оснований. В случае наличия нескольких оснований для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц, дополнительные льготы, установленные органами местного самоуправления, предоставляются в порядке и размерах предусмотренными соответствующими нормативными правовыми актами для конкретного муниципального образования, а федеральные льготы предоставляются в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1). Если в нормативных правовых актах отсутствует описание условий предоставления дополнительных льгот и (или) положения нормативных правовых актов муниципальных образований допускают неоднозначное истолкование дополнительных льгот, то необходимо сделать запрос в орган местного самоуправления для получения дополнительных разъяснений по вопросу предоставления льгот. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 13 ноября 2014 г. N 03-05-04-01/57508 В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрено письмо по вопросу о порядке предоставления дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и сообщается следующее. [Статьей 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-407#p10385) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определен перечень налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц и порядок их применения. Учитывая, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, на федеральном уровне закреплены минимальные гарантии защиты социально незащищенных категорий граждан, действующие на всей территории Российской Федерации. В целях недопущения злоупотреблений по применению таких налоговых льгот на федеральном уровне предусмотрены ограничения их действия. [Статьей 12](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3275) Налогового кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлены полномочия при установлении местных налогов определять в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Указанная [норма](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3275) является общей и применяется ко всем местным налогам с учетом конкретизации в [части второй](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Налогового кодекса. В развитие этой [нормы](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3275) [статьей 399](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-399#p10317) Налогового кодекса предусмотрено, в отношении каких из указанных выше элементов налога на имущество физических лиц устанавливаются ограничения. [Пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10320) указанной статьи представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы в соответствии с [главой 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10316) Налогового кодекса. В силу этой же [статьи](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-399#p10317) Налогового кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные [главой 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10316) Налогового кодекса, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений. Учитывая изложенное, ограничения налоговых льгот, установленные [статьей 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-407#p10385) Налогового кодекса, применяются исключительно в отношении налоговых льгот, предусмотренных этой статьей, и не распространяются на налоговые льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---