--- title: "<Письмо> ФНС России от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@" number: "БС-4-11/5338@" issued_on: 2016-03-29 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-115338-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@ # <Письмо> ФНС России от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 29 марта 2016 г. N БС-4-11/5338@ **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 18.03.2016 N 03-04-07/15279 о порядке налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в связи с вступлением в силу отдельных положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-113-fz-2015/statya-1) от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах". Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 18 марта 2016 г. N 03-04-07/15279 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, в связи с вступлением в силу отдельных положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-113-fz-2015/statya-1) от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 113-ФЗ), и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4437) Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. [Подпунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3856) и [2 пункта 2 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2175) Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в [подпункте 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4437) Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а для займов, выраженных в иностранной валюте, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. В соответствии с [подпунктом 7 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11787) Кодекса (здесь и далее в редакции Федерального закона N 113-ФЗ) при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Указанная редакция [подпункта 7 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11787) Кодекса в соответствии с [пунктом 3 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-113-fz-2015/statya-4#p100089) Федерального закона N 113-ФЗ вступила в силу с 1 января 2016 года. Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
И.о. директора Департамента
**Р.А.СААКЯН**
---