---
title: "<Письмо> ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@"
number: "БС-4-11/4206@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2021-03-30
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-114206-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@

# <Письмо> ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@

<По вопросам исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов, и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 30 марта 2021 г. N БС-4-11/4206@**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба по вопросам исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от долевого участия в российской организации, полученных физическим лицом в виде дивидендов, и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом [(форма 6-НДФЛ)](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027), сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В соответствии с [пунктом 3 статьи 214](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20318) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление суммы и уплата налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Кодекса налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным [статьей 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441) Кодекса, с учетом положений [пункта 3.1 статьи 214](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20320) Кодекса.
<a id="p100006"></a>Согласно [пункту 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19960) Кодекса налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:
<a id="p100007"></a>13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в [пункте 2.1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19911) Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей;
<a id="p100008"></a>650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в [пункте 2.1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19911) Кодекса, превышающей 5 млн. рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в [пункте 2.1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19911) Кодекса, за налоговый период составляет более 5 млн. рублей.
<a id="p100009"></a>При определении суммы НДФЛ налоговым агентом в соответствии с [пунктом 3 статьи 214](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20318) Кодекса в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в [пункте 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19960) Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в [подпунктах 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19913) - [9 пункта 2.1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19920) Кодекса.
<a id="p100010"></a>Вместе с тем [пунктом 3.1 статьи 214](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20320) Кодекса предусмотрено, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:

<a id="p100011"></a>Знп = Бз x 0,13,

<a id="p100012"></a>где:
<a id="p100013"></a>Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;
<a id="p100014"></a>Бз - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель Бз принимается равным минимальному значению из следующих величин:
<a id="p100015"></a>сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;
<a id="p100016"></a>произведение показателей К и Д2,
<a id="p100017"></a>где:
<a id="p100018"></a>К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;
<a id="p100019"></a>Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном [пунктом 5 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20334) Кодекса.
<a id="p100020"></a>При получении дохода в виде дивидендов дата фактического получения такого дохода на основании [подпункта 1 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101437) Кодекса определяется как день выплаты дохода в виде дивидендов, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
<a id="p100021"></a>Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате ([пункт 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790) Кодекса).
<a id="p100022"></a>На основании [пункта 6 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11795) Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
<a id="p100023"></a>В соответствии с [абзацем вторым пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18265) Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по форме, формату и в порядке, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
<a id="p100024"></a>[Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100204) ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).
<a id="p100025"></a>В [Разделе 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100070) расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
<a id="p100026"></a>В [Разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100105) расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
<a id="p100027"></a>Пример заполнения расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027): физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации (Д1) - 7 млн. рублей. При этом, общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (Д2) составила 3 млн. рублей.
<a id="p100028"></a>Учитывая условия примера, выплата дохода от долевого участия в российской организации в виде дивидендов в расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) за первый квартал 2021 года отражается следующим образом:
<a id="p100029"></a>[Раздел 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100070).
<a id="p100030"></a>Стр. 002;
<a id="p100031"></a>в [поле 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100071) - 182 1 01 02010 01 1000 110;
<a id="p100032"></a>в [поле 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100073) - 560 000;
<a id="p100033"></a>в [поле 021](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100076) - 09.02.2021;
<a id="p100034"></a>в [поле 022](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100076) - 560 000;
<a id="p100035"></a>[Раздел 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100070).
<a id="p100036"></a>Стр. 003;
<a id="p100037"></a>в [поле 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100071) - 182 1 01 02080 01 1000 110;
<a id="p100038"></a>в [поле 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100073) - 0.
<a id="p100039"></a>[Раздел 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100105).
<a id="p100040"></a>Стр. 004;
<a id="p100041"></a>в [поле 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100106) указывается 13;
<a id="p100042"></a>в [поле 105](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100107) - 182 1 01 02010 01 1000 110;
<a id="p100043"></a>в [поле 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100110) - 5 000 000;
<a id="p100044"></a>в [поле 111](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100112) - 5 000 000;
<a id="p100045"></a>в [поле 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100115) - 1;
<a id="p100046"></a>в [поле 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100117) - 650 000;
<a id="p100047"></a>в [поле 141](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100118) - 650 000;
<a id="p100048"></a>в [поле 160](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100120) - 560 000.
<a id="p100049"></a>[Раздел 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100105).
<a id="p100050"></a>Стр. 005;
<a id="p100051"></a>в [поле 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100106) указывается 15;
<a id="p100052"></a>в [поле 105](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100107) - 182 1 01 02080 01 1000 110;
<a id="p100053"></a>в [поле 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100110) - 2 000 000;
<a id="p100054"></a>в [поле 111](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100112) - 2 000 000;
<a id="p100055"></a>в [поле 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100115) - 1;
<a id="p100056"></a>в [поле 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100117) - 300 000;
<a id="p100057"></a>в [поле 141](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100118) - 300 000;
<a id="p100058"></a>в [поле 160](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100120) - 0.
<a id="p100059"></a>Вышеизложенный порядок заполнения расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) применяется до внесения соответствующих изменений в [приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at) ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
<a id="p100060"></a>ФНС России поручает провести разъяснительную работу с организациями - налоговыми агентами с учетом положений, изложенных в настоящем письме.

<div align="right">

<a id="p100061"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

</div>




<a id="p100062"></a>

---