--- title: "<Письмо> ФНС России от 01.03.2016 N БС-4-11/3406@" number: "БС-4-11/3406@" issued_on: 2016-03-01 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-113406-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 01.03.2016 N БС-4-11/3406@ # <Письмо> ФНС России от 01.03.2016 N БС-4-11/3406@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 15.02.2016 N 03-04-07/8120) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 1 марта 2016 г. N БС-4-11/3406@ **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2016 N 03-04-07/8120 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов, находящихся в доверительном управлении российской организации. Доведите указанное [письмо](#p100008) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 15 февраля 2016 г. N 03-04-07/8120 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 18.01.2016 N БС-4-11/353@ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам иностранных эмитентов, находящихся в доверительном управлении российской организации, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно [подпункту 1 пункта 3 статьи 208](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9529) Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации. В соответствии с [пунктом 2 статьи 214](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10864) Кодекса сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса. Иностранные организации - эмитенты ценных бумаг налоговыми агентами в [главе 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Кодекса не признаются. Порядок признания российских организаций налоговыми агентами в отношении выплачиваемых (перечисляемых) ими доходов по ценным бумагам, в том числе дивидендов, установлен в [статье 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9003) Кодекса и [статьей 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226#p101457) Кодекса не регулируется. Российские организации в отношении выплачиваемых дивидендов могут признаваться налоговыми агентами либо в случаях, когда они являются эмитентами ценных бумаг, по основаниям, предусмотренным в [подпунктах 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9008) и [4 пункта 2 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9012) Кодекса, либо, если они являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, в том числе доверительными управляющими, в предусмотренных [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12348) указанной статьи случаях. Оснований признания при выплате дивидендов налоговыми агентами российских организаций, в доверительном управлении которых находятся ценные бумаги иностранных эмитентов, указанная [статья](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9003) не содержит. Порядок зачета в Российской Федерации уплаченных в иностранном государстве налогов установлен в [статье 232](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-232#p11811) Кодекса. В соответствии с [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11814) и [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11815) указанной статьи зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, а также прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, вид дохода, календарный год, в котором был получен доход. Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. Специальных положений о форме представления в налоговые органы указанных документов (на бумажном носителе или в электронном виде) [статья 232](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-232#p11811) Кодекса не содержит, в связи с чем следует применять общие правила представления документов, предусмотренные Кодексом.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---