Письмо ФНС России от 01.03.2012 № БС-4-11/3387@

«О заполнении шаблонов о ставках и льготах по имущественным налогам»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 1 марта 2012 г. № БС-4-11/3387@

О ЗАПОЛНЕНИИ ШАБЛОНОВ О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ

В рамках работ по совершенствованию налогового администрирования, а также в целях повышения уровня налоговой грамотности граждан по вопросам применения налоговых ставок и льгот по имущественным налогам в субъектах Российской Федерации, ФНС России проводится работа по созданию единого ресурса сведений о налоговых льготах и налоговых ставках по имущественным налогам по Российской Федерации, который будет размещен на сайте ФНС России www.nalog.ru (далее — Сайт).

Информационный ресурс «Имущественные налоги: ставки и льготы» (далее — Информационный ресурс) будет функционировать в общем доступе с целью информирования налогоплательщиков (физических лиц и организаций), ведомств о действующих налоговых ставках и налоговых льготах по имущественным налогам. Данный ресурс также будет использоваться для обеспечения работы Контакт — центров по информированию налогоплательщиков о действующих налоговых ставках и льготах по имущественным налогам.

В соответствии с пунктом 2 Приказа ФНС России от 22.02.2012 № ММВ-7-11/109@ «Об утверждении состава реквизитов информационного ресурса „Имущественные налоги: ставки и льготы“ и проведении опытной эксплуатации» ФНС России направляет шаблоны (не приводятся) и правила по их заполнению в целях подготовки необходимых сведений о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам для загрузки в базу данных ФНС России.

На основании законов субъектов Российской Федерации об установлении транспортного налога и налога на имущество организаций сотрудники налоговых органов формируют сведения о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации, в соответствии с шаблонами, приведенными в приложении (в формате Microsoft Excel), за 2009, 2010 и 2011 годы.

На основании нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления (законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) об установлении земельного налога и налога на имущество физических лиц сотрудники территориальных налоговых органов формируют сведения о налоговых ставках и льготах, установленных в муниципальных образованиях (городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге), в соответствии с шаблонами, приведенными в приложении (в формате Microsoft Excel), за 2009, 2010, 2011 годы.

Загрузка данных будет осуществляться администратором регионального сайта Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации через административную зону Сайта в специальной рубрике.

Каждый Excel-файл (шаблон с заполненной информацией о налоговых ставках и льготах по соответствующему налогу и налоговому периоду) будет загружаться отдельно.

Ответственность за полноту, корректность и поддержание актуальности информации, которая будет содержаться в информационной базе по имущественным налогам, возлагается на Руководителя УФНС России по субъекту Российской Федерации.

Подробная информация о методике загрузки, дате и месте размещения программного обеспечения для автоматизации сбора сведений о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам по субъектам Российской Федерации на Сайте будет доведена дополнительно.

Управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации:

• в двухдневный срок после получения шаблонов направить их для заполнения в нижестоящие налоговые инспекции;
• в срок до 27.03.2012 подготовить информацию для загрузки на Сайт по региональным налогам и обобщенную информацию по сведениям, полученным из налоговых инспекций, по местным налогам (всего 12 Excel-файлов).

Каждому Excel-файлу должно быть присвоено свое название:

Транспортный_ГГГГ.xls

Имущество_фл_ГГГГ.xls

Имущество_орг_ГГГГ.xls

Земельный_ГГГГ.xls,

где ГГГГ это налоговый период, по которому содержится информация в файле.

Заместитель руководителя Государственный советник Российской Федерации 3 класса С. Л. Бондарчук

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ШАБЛОНА

1. Не допускается менять местами столбцы.

2. Не допускается добавлять новые столбцы.

3. Не допускается вставлять в таблицу изображение (картинку), в том числе с текстом.

4. Не допускается объединять ячейки в таблице.

5. Не допускается наличие в таблице пустых строк (обязательно должна быть заполнена хотя бы одна ячейка в строке).

6. Не допускается менять формат ячеек (т.е., например, менять установленный текстовый формат на цифровой или какой-либо другой).

7. Коды ОКТМО заполняются из ФИАС либо из справочника на сайте www.nalog.ru/html/OKTMO.zip.

8. Код субъекта Российской Федерации (столбец 1 во всех шаблонах) и код налогового органа (столбец 2 в шаблонах по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц) должны быть в каждой строке, в которой заполнены графы «Реквизиты акта органа местного самоуправления»/«Реквизиты закона субъекта Российской Федерации».

9. Дата в разделе «Реквизиты акта органа местного самоуправления»/«Реквизиты закона субъекта Российской Федерации» указывается в структуре ДД.ММ.ГГГГ.

10. Льготы заполняются сразу после ставок в соответствующих колонках, пустыми строками не отделяются.

В графе «Категория налогоплательщиков, для которых установлена льгота» каждая категория налогоплательщиков должна быть указана в отдельной ячейке (строке) таблицы.

В графе «Основания предоставления льготы» должен быть указан документ, подтверждающий право на льготу.

При предоставлении полного освобождения от налогообложения определенной категории налогоплательщиков в графе «Размер» указывается цифра «100», в графе «Ед. изм.» указывается «%».

11. Особенности заполнения таблицы по земельному налогу:

• обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 — 11, и указан признак категории налогоплательщика в графах 18, 19 или 20;
• в случае отсутствия льгот в графе 12 указывается — «отсутствуют» (в следующей строке после ставок);
• при установлении льготы обязательно заполняются графы 12 — 16;
• в графах «признак категории налогоплательщика» (18, 19, 20) указывается для какой категории установлена ставка или льгота. Например, если ставка или льгота установлена только для физических лиц, то в соответствующей графе «Физические лица» проставляется цифра «1», а остальные графы — «Юридические лица» и «индивидуальные предприниматели» остаются пустыми. Если ставка или льгота установлена одинаковая для всех категорий налогоплательщиков, то во всех графах проставляется цифра «1» и т.д.;
• в графе 10 «наименование категории земель/разрешенное использование земельного участка» каждая категория (вид использования) должна быть указана в отдельной ячейке и соответственно налоговая ставка для каждой категории (вида использования) должна указываться тоже в отдельной ячейке, даже если налоговая ставка повторяется.

12. Особенности заполнения таблицы по налогу на имущество физических лиц:

• обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 — 10;
• в случае отсутствия льгот в графе 11 указывается — «отсутствуют»;
• при установлении льготы обязательно заполняются графы 11 — 15;
• в графе 9 «суммарная инвентаризационная стоимость и/или тип использования объекта» каждый диапазон стоимости, для которого установлена налоговая ставка, должен быть указан в отдельной ячейке.

13. Особенности заполнения таблицы по налогу на имущество организаций:

• обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 — 7;
• в случае отсутствия льгот в графе 8 указывается — «отсутствуют»;
• при установлении льготы обязательно заполняются графы 8 — 12;
• в графе 6 «категория налогоплательщиков и (или) имущества» каждая категория, для которой установлена налоговая ставка, указывается в отдельной ячейке.

14. Особенности заполнения таблицы по транспортному налогу:

• обязательно должны быть заполнены ячейки в столбцах 1 — 8, и указан признак категории налогоплательщика в графах 15, 16;
• в случае отсутствия льгот в графе 9 указывается — «отсутствуют»;
• при установлении льготы обязательно заполняются графы 9 — 13;
• в графах «признак категории налогоплательщика» (15, 16) указывается для какой категории установлена ставка или льгота. Например, если ставка или льгота установлена только для физических лиц, то в соответствующей графе «Физические лица» проставляется цифра «1», а графа — «Юридические лица» остается пустой. Если ставка или льгота установлена одинаковая для всех категорий налогоплательщиков (для физических и юридических лиц), то в двух графах проставляется цифра «1» и т.д.;
• в графе 7 «наименование объекта налогообложения» каждый объект, для которого установлена налоговая ставка, указывается в отдельной ячейке.

---