Письмо ФНС России от 26.03.2025 № БС-4-11/3193@

«О направлении информации»

ФНС России во исполнение пунктов 5 и 8 Протокола рассмотрения материалов и итогов совещания-семинара, проведенного в г. Екатеринбург, на тему «Повышение эффективности взаимодействия и оптимизация процессов ФНС России при администрировании НДФЛ и страховых взносов» 19 — 20 сентября 2024 года от 19.09.2024 № БС-47@, сообщает о реализации и доработке на контуре промышленной эксплуатации АИС «Налог-3» следующих режимов АСК «ДФЛ» (Налоговое администрирование/Доходы физических лиц/Риски):

• Выписки по счетам (реализация);
• Лучшие практики (реализация);
• АСК «ДФЛ Риски — ККТ» (доработка).

1. «Выписки по счетам».

Указанный режим позволяет анализировать имеющиеся выписки о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщиков.

Источником информации служат операции, отражаемые в ПП «Анализ банковских документов» (Налоговое администрирование/Анализ банковских документов 2/01. Анализ банковских документов/04. Операции на счетах, далее — АБД) и данные, отражаемые налогоплательщиками в расчетах по страховым взносам (далее — РСВ) и расчетах сумм по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, далее — Расчет 6-НДФЛ).

Данный режим состоит из трех разделов:

• «Сводные данные» — содержит агрегированные сведения по группам риска АБД, в том числе в разрезе категорий налогоплательщиков: представившие ненулевые РСВ, представившие нулевые РСВ и не представившие РСВ. Кроме того, в разделе отражаются результаты работы в отношении сформированных расхождений (суммы доначислений по результатам проверок и суммы к доплате по представленной уточенной налоговой отчетности);
• «Детализация» — основной функцией раздела является просмотр детализированных показателей в разрезе налогоплательщиков по данным, отраженным в РСВ и расчетах 6-НДФЛ, а также сформированных рисков в зависимости от назначения платежа, указанного в выписке: прямые риски (заработная плата, дивиденды) и косвенные риски (займы, расчеты по бизнес картам, выдача наличных), в отношении которых необходимо проводить мероприятия налогового контроля;
• «Счета» — в данном разделе отражается список расчетных счетов налогоплательщиков по данным ПП «Банковские и лицевые счета».

В ближайшее время планируется расширение функциональных характеристик режима «Выписки по счетам»: формирование списков налогоплательщиков, имеющих значительные риски, и направление по ним в автоматизированным виде запросов в банки для предоставления сведений о движении денежных средств по расчетным счетам налогоплательщиков.

Кроме того, в ПП АБД планируется доработка алгоритмов анализа назначений платежа, отражаемых налогоплательщиками в платежных поручениях, и контрольных слов и словосочетаний алгоритма ПП АБД, которые позволят более точно относить операции к тому или иному виду платежа в зависимости от назначения платежа.

2. «Лучшие практики».

Указанный режим позволяет отражать информацию о лучших практиках по легализации налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и страховым взносам, с возможностью ознакомления с текстом вынесенных решений.

Реализованы варианты отображения в виде краткой карточки проверки или табличной формы. Помимо стандартных вариантов фильтрации (по ОКВЭД, виду отчетности, списку ИНН), данный режим имеет возможность отбора данных в зависимости от особенностей проведенной проверки (доначисления с применением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, расхождений по АБД, расхождения по результатам анализа контрольно-кассовых аппаратов, сбор доказательной базы в результате проведенных осмотров и допросов и т.д.).

Отличительной особенностью данного режима является возможность прикрепления и просмотра вынесенных решений по результатам проверок (решения по камеральным и выездным налоговым проверкам, решения вышестоящих налоговых органов и судебных решений), которые прикрепляются к карточке в формате .pdf, а также возможность оценки «полезности и значимости» опубликованных каточек.

С учетом высокой значимости имеющейся в настоящее время практики по доначислению НДФЛ и страховых взносов, а также с целью распределения дополнительных баллов в части работы по легализации заработной платы за 1 квартал 2025 года, ФНС России поручает территориальным налоговым органам, которые в 2024 году — 1 квартале 2025 года в рабочем порядке направляли карточки результативных проверок для размещения в телеграмм-канале «Лучшие практики по борьбе с теневой занятостью», в срок не позднее 11.04.2025 отразить в режиме «Лучшие практики» все ранее направленные карточки результативных проверок (с приложением имеющихся решений в формате .pdf).

Направление отчета о выполнении данного поручения не требуется, контроль будет проведен ФНС России самостоятельно.

В дальнейшем ФНС России поручает отображать в данном разделе наиболее значимые, сложные и эффективные результаты проведенных проверок, с обязательным приложением вынесенных решений и, при наличии, судебных решений. «Дублирование» карточек по идентичным выявленным нарушениям в отношении нескольких налогоплательщиков не допускается. Кроме того, обращаем внимание на необходимость краткого и содержательного отражения результатов проверки, чтобы «публикуемое» описание карточки проверки позволяло установить суть проведенных мероприятий налогового контроля и выявленных нарушений.

Обращаем внимание, что дальнейшее рассмотрение предложений для дополнительной оценки результатов работы Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации при распределении дополнительных баллов в части работы по легализации заработной платы будет осуществляться только при отражении в оцениваемом квартале соответствующей информации в режиме «Лучшие практики».

Одновременно сообщаем об отмене представления информации в соответствии с письмом Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов от 27.11.2023 № 11-5-03/0043@.

3. АСК «ДФЛ Риски — ККТ».

Указанный раздел АСК «ДФЛ Риски — ККТ» (Налоговые агенты/Карточка НП/Детализация по ККТ) дополнен информацией об идентификационных характеристиках кассиров, отраженных в чеках.

Графа «Ф.И.О. кассира в чеке» отражает данные о ФИО кассира и ИНН кассира (при наличии), которые вносятся налогоплательщиками в контрольно-кассовые аппараты.

Графа «СНИЛС» отражает данные о СНИЛС кассира — при однозначной идентификации Ф.И.О. кассира из чека с данными. отраженными налогоплательщиком в расчетах по страховым взносам. Для неоднозначно идентифицированных лиц предусмотрена возможность просмотра всех СНИЛС, найденных в расчетах по страховым взносам по Ф.И.О. кассира в чеке. В случае «неидентификации» кассира, отраженного в чеке, графа «СНИЛС» остается незаполненной.

С учетом вышеизложенного, при отражении в чеке заполненной графы «Ф.И.О. кассира» и пустой графы «СНИЛС» ФНС России поручает устанавливать причины выявленных расхождений при проведении камеральных налоговых проверок расчетов по страховым взносам.

Графы «Количество отработанных дней» и «Количество чеков» отражают соответственно количество дней в соответствующем месяце, в течение которых указанный кассир выбил определенное количество чеков в разрезе каждого регистрационного номер ККТ. Указанные данные позволяют проводить помесячный анализ рабочего времени каждого кассира.

Обновленное руководство пользователя «АСК Доходы физических лиц — Риски» (не приводится). В случае обнаружения ошибок в работе вышеописанных режимов необходимо направлять соответствующую заявку на СТП и дублировать информацию в телеграмм-канале «Работа с АСК ДФЛ».

---