--- title: "<Письмо> ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@" number: "БС-4-11/3058@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2016-02-25 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-113058-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ # <Письмо> ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ "В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100014) ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, признавшего [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at) ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утратившим силу. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@ **В ОТНОШЕНИИ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМЫ 6-НДФЛ** Федеральная налоговая служба в отношении порядка заполнения и представления формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом ([форма 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020)), сообщает следующее. 1. В отношении представления в налоговые органы формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). В соответствии с [абзацем 3 пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11804) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at) ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом [(форма 6-НДФЛ)](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме". В этой связи налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020). Обязанность налоговых агентов представлять расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В соответствии с [пунктом 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11804) Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры. Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению. 2. В отношении заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. [Раздел 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100060) расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. [Строка 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений [статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-223#p101435) Кодекса, [строка 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений [пункта 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790) и [пункта 7 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12357) Кодекса, [строка 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений [пункта 6 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11795) и [пункта 9 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12358) Кодекса. [Строка 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066) "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11387-at) ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". В соответствии с [пунктом 2 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101440) Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Согласно [пункту 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790) Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100060) расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) за полугодие 2016 года, следующим образом: по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) указывается 31.03.2016; по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 05.04.2016; по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 06.04.2016; по [строкам 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) и [140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - соответствующие суммовые показатели. В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году. Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100060) расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом: по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) указывается 31.12.2015; по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 12.01.2016; по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 13.01.2016; по [строкам 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) и [140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - соответствующие суммовые показатели. В случае если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом: по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) указывается 05.04.2016; по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 05.04.2016; по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 30.04.2016; по [строкам 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) и [140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - соответствующие суммовые показатели.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
---