--- title: "Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622" number: "БС-4-11/2622" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2015-02-19 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-112622" --- ## Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 # Письмо ФНС России от 19.02.2015 N БС-4-11/2622 "О направлении информации" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в части форм [Заявления](#p100032) и [Уведомления](#p100040). Новая [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11512-at#p100016) Заявления утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@. Новая [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11109-at#p100013) Уведомления утверждена Приказом ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@. > КонсультантПлюс: примечание. **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 19 февраля 2015 г. N БС-4-11/2622 **О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ** Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-368-fz-2014/statya-1) от 24.11.2014 N 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" сообщает следующее. В порядке, установленном [статьей 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227-1#p10877) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-115-fz-2002/statya-13-3#p769) от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Указанные иностранные граждане уплачивают фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц с учетом их индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законами субъекта Российской Федерации. В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1. Коэффициент-дефлятор устанавливается Приказом Минэкономразвития России на очередной календарный год. Размер коэффициента-дефлятора на 2015 год равен 1,307. Согласно положениям Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-115-fz-2002/statya-1#p790) от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев. Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. Вместе с тем, временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу. Работодатель или заказчик работ (услуг) не вправе привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого данному иностранному гражданину выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в разрешении на работу (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами). Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в [подпункте 1 пункта 1 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10879) Кодекса, исчисляется ими с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10880) Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - Уведомление). Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления. Согласно [пункту 6 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10887) Кодекса Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий: - наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента; - ранее, применительно к соответствующему налоговому периоду, Уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось. Указанное Уведомление выдается налоговому агенту в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента. Согласно [пункту 7 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10891) Кодекса в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику. Налогоплательщики, указанные в [подпункте 1 пункта 1 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10879) Кодекса, освобождаются от обязанности по представлению в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если: 1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период; 2) налогоплательщик выезжает за пределы территории Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей; 3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-115-fz-2002/statya-1#p829) от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Учитывая изложенное, в целях установления единообразия при реализации налоговыми органами положений [пункта 6 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10887) Кодекса направляем для использования в работе рекомендуемую форму заявления налогового агента, предусмотренную [пунктом 6 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10887) Кодекса [(Приложение N 1)](#p100032). До утверждения и государственной регистрации [приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11109-at) ФНС России "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей" в Министерстве юстиции Российской Федерации, его официального опубликования и вступления в силу, следует использовать рекомендуемую форму Уведомления [(Приложение N 2)](#p100041).
Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение N 1
к письму ФНС России
от 19.02.2015 N БС-4-11/2622
В _____________________________________ наименование инспекции _______________________________________ наименование организации/ФИО [<1>](#p100035) _______________________________________ адрес места нахождения/жительства [<1>](#p100035) _______________________________________ ИНН/КПП [<2>](#p100036) Заявление N ___ о получении Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога на доходы физических лиц на сумму фиксированных авансовых платежей В соответствии с [пунктом 6 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10887) Налогового кодекса Российской Федерации просим/прошу подтвердить право ________________________ уменьшить наименование организации/ФИО [<1>](#p100035) исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в ____ году с доходов налогоплательщика/(налогоплательщиков согласно перечню) [<3>](#p100037) _______ ___________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество [<4>](#p100038), ИНН, серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства в Российской Федерации, на сумму уплаченных указанным налогоплательщиком/(указанными налогоплательщиками) фиксированных авансовых платежей в ____ году. _______________________________________ ______________ руководитель организации, подпись представитель организации/ФИО [<1>](#p100035) _______________________________________ ______________ реквизиты доверенности дата --- <1> Для индивидуальных предпринимателей. <2> Для организаций. <3> В случае множественности налогоплательщиков следует приложить к заявлению перечень таких налогоплательщиков с указанием всех необходимых реквизитов. <4> Отчество указывается при наличии.
Приложение N 2
к письму ФНС России
от 19.02.2015 N БС-4-11/2622
Уведомление N ___ О подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей от "__" ___________ 20__ г. Инспекция ФНС России ______________________________________________________ (наименование инспекции) ___________________________________________________________________________ рассмотрела заявление налогового агента ___________________________________ ___________________________________________________________________________ (ИНН /КПП [<**>](#p100045), наименование организации, фамилия, имя, отчество [<*>](#p100044) индивидуального предпринимателя) ____________________________________ от "__" ____________ 20__ г. N _______ (реквизиты заявления) и подтверждает право налогового агента уменьшить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в ____ году с доходов налогоплательщика ___ ___________________________________________________________________________ (ИНН, фамилия, имя, отчество [<*>](#p100044), серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства в Российской Федерации) ___________________________________________________________________________ на сумму уплаченных указанным налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за ____ год, предусмотренное [пунктом 6 статьи 227.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10887) Налогового кодекса Российской Федерации. ______________________ / ______________ / _______________________________ / (должностное лицо) (подпись) (фамилия, имя, отчество [<*>](#p100044)) --- <*> Отчество указывается при наличии. <**> КПП указывается для организаций. --- ## Вложения - [$137626_01T.RTF](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-112622/attachments/%24137626_01T.RTF) - [$137626_02T.RTF](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-112622/attachments/%24137626_02T.RTF)