Письмо ФНС России от 17.02.2016 № БС-4-11/2576@

«О Журнале „Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации“»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 февраля 2016 г. № БС-4-11/2576@

О ЖУРНАЛЕ «ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПОДПУНКТАМИ 2 И 3 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА»

Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России в связи с утверждением приказа ФНС России от 11.12.2015 № ММВ-7-11/573@ «О создании Журнала „Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации“ (далее — приказ ФНС России от 11.12.2015 № ММВ-7-11/573@) сообщает следующее.»

До разработки программного обеспечения, реализующего формирование и ведение Журнала «Подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Журнал), территориальным налоговым органам ФНС России следует:

• вести учет представленных заявлений о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Заявление), и выданных Уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Уведомление), либо Сообщений об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (далее — Сообщение об отказе) согласно Приложению № 2 к приказу ФНС России от 11.12.2015 № ММВ-7-11/573@;
• формировать Уведомления (Сообщения об отказе) в формате Word для дальнейшей выдачи налогоплательщикам.

В разработанном программном обеспечении будет реализована возможность ручного ввода и корректировки введенных данных Заявлений налогоплательщиков и выданных налогоплательщикам Уведомлений (Сообщений об отказе), в целях наполнения Журнала сведениями об Уведомлениях (Сообщениях об отказе), выданных налоговыми органами до реализации Журнала.

После реализации Журнала в подсистеме АИС «Налог-3», запланированного в 1 квартале 2016 года, и заполнения Журнала сведениями об Уведомлениях (Сообщениях об отказе), выданных налоговыми органами до разработки программного обеспечения, будет формироваться централизованная БД, содержащая сведения обо всех налогоплательщиках, обращавшихся с Заявлениями, и выданных данным налогоплательщикам Уведомлениях (Сообщениях об отказе).

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложения (в эл./виде):

• рекомендуемый состав показателей, содержащихся в докладной записке о результатах рассмотрения заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• рекомендуемый состав показателей, содержащихся в сообщении об отказе в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
• рекомендуемый состав показателей, содержащихся в письменном сообщении налогоплательщику о результатах проверки заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

                                                             Начальнику
                                               (заместителю начальника)
                                                   Инспекции ФНС России
                                               ________________________

Докладная записка

о результатах проверки заявления и документов, представленных налогоплательщиком ________________________________________________________

---

(фамилия, имя, отчество <*>, данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации), ИНН <*>)

---

__________________________________________________________________________, для подтверждения права на получение в _________ году социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вычет налогоплательщик планирует получать у следующего работодателя (налогового агента): __________________________________________________________________________, (ИНН/КПП <**>, наименование организации, фамилия, имя, отчество <*> индивидуального предпринимателя)

1. Для подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком представлены следующие документы:

1.1. _____________________________________________________________________;

1.2. _____________________________________________________________________;

1.3. _____________________________________________________________________;

1.4. _____________________________________________________________________;

1.5. _____________________________________________________________________;

1.6. _____________________________________________________________________;

1.7. _____________________________________________________________________;

1.8. _____________________________________________________________________;

1.9. _____________________________________________________________________;

1.10. ____________________________________________________________________.

2. Налогоплательщиком заявлено право на получение следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

2.1.  в  сумме,  уплаченной  налогоплательщиком  в   налоговом  периоде  за
дорогостоящее   лечение   в  медицинских   организациях,  у  индивидуальных
предпринимателей,   осуществляющих   медицинскую  деятельность,  в  размере

____________ руб. __________ коп.;

2.2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком — опекуном

(налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных  в возрасте
до  18  лет  по  очной  форме  обучения  в   образовательных   учреждениях,
налогоплательщиком, осуществлявшим обязанности опекуна или  попечителя  над
гражданами,   бывшими   их   подопечными,   после   прекращения  опеки  или
попечительства  в  случаях  оплаты  налогоплательщиком  обучения  указанных
граждан  в  возрасте  до  24  лет по очной форме обучения в образовательных

учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.;

2.3. в  сумме,  уплаченной  налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое
обучение  в  образовательных  учреждениях,  за  обучение  брата  (сестры) в

возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.;

2.4. в  сумме,  уплаченной  налогоплательщиком  в   налоговом   периоде  за
медицинские  услуги,  оказанные медицинскими организациями, индивидуальными
предпринимателями,  осуществляющими  медицинскую  деятельность,  ему,   его
супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным)  в  возрасте
до  18  лет,  подопечным  в  возрасте  до 18 лет (в соответствии с перечнем
медицинских  услуг,  утвержденным  Правительством  Российской Федерации), а
также  в  размере  стоимости  лекарственных  препаратов  для   медицинского
применения  (в соответствии  с перечнем лекарственных средств, утвержденным
Правительством  Российской  Федерации),  назначенных  им  лечащим  врачом и
приобретаемых  налогоплательщиком  за  счет  собственных средств, в размере

_____________ руб. __________ коп.;

2.5. в сумме страховых  взносов,  уплаченных налогоплательщиком в налоговом
периоде  по  договорам  добровольного  личного  страхования,  а  также   по
договорам  добровольного страхования  своих  супруга  (супруги), родителей,
детей   (в  том  числе  усыновленных) в возрасте  до  18  лет, подопечных в
возрасте  до  18  лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими
лицензии на  ведение  соответствующего вида деятельности, предусматривающим
оплату  такими  страховыми организациями исключительно медицинских услуг, в

размере _____________ руб. __________ коп.

На общую сумму _____________ руб._______ коп.

3. По результатам проверки представленных налогоплательщиком документов налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на получение следующих социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

3.1.  в  сумме,  уплаченной   налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  за
дорогостоящее  лечение  в  медицинских   организациях,   у   индивидуальных
предпринимателей,  осуществляющих  медицинскую   деятельность,  в   размере

____________ руб. __________ коп.;

3.2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком — опекуном

(налогоплательщиком - попечителем) за обучение своих подопечных  в возрасте
до  18  лет  по  очной  форме   обучения   в  образовательных   учреждениях
налогоплательщиком,  осуществлявшим  обязанности опекуна или попечителя над
гражданами,   бывшими   их   подопечными,   после   прекращения   опеки или
попечительства  в  случаях  оплаты  налогоплательщиком  обучения  указанных
граждан  в  возрасте  до  24  лет по очной форме обучения в образовательных

учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.;

3.3.  в  сумме,  уплаченной  налогоплательщиком в налоговом периоде за свое
обучение  в  образовательных  учреждениях,  за  обучение  брата  (сестры) в

возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере _____________ руб. __________ коп.;

3.4. в  сумме,  уплаченной  налогоплательщиком  в  налоговом   периоде   за
медицинские  услуги,  оказанные медицинскими организациями, индивидуальными
предпринимателями,  осуществляющими  медицинскую  деятельность,  ему,   его
супругу  (супруге),  родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте
до  18  лет,  подопечным  в  возрасте  до 18 лет (в соответствии с перечнем
медицинских  услуг,  утвержденным  Правительством  Российской Федерации), а
также  в  размере  стоимости  лекарственных  препаратов  для   медицинского
применения (в соответствии  с  перечнем лекарственных средств, утвержденным
Правительством  Российской  Федерации),  назначенных  им  лечащим  врачом и
приобретаемых  налогоплательщиком  за  счет  собственных средств, в размере

_____________ руб. __________ коп.;

3.5. в  сумме  страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом
периоде  по  договорам  добровольного  личного  страхования,  а  также   по
договорам  добровольного  страхования  своих  супруга (супруги), родителей,
детей  (в  том  числе  усыновленных)  в  возрасте  до  18 лет, подопечных в
возрасте  до  18 лет,  заключенным им со страховыми организациями, имеющими
лицензии  на  ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим
оплату  такими  страховыми организациями исключительно медицинских услуг, в

размере _____________ руб. __________ коп.

На общую сумму _____________ руб._______ коп.

4. По результатам проверки представленных документов у налогоплательщика отсутствует (полностью или частично) право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (излагаются причины) ______________

---

---

---

Должностное лицо налогового органа, проводившее проверку

---

(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество <**>)

СОГЛАСОВАНО: Начальник отдела

---

(подпись) (фамилия, имя, отчество <**>)

---

<*> ИНН и отчество указываются при наличии.

<**> КПП указывается для организаций.

СООБЩЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ в выдаче подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

N ________

                                        от "__" _______________ 20__ г.

___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) рассмотрено заявление налогоплательщика ___________________________________

---

(фамилия, имя, отчество <*>, данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации), ИНН <*>) и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки представленных документов отказано в праве налогоплательщика

---

(фамилия, имя, отчество <*>) на получение социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в __________ году

по причине: _______________________________________________________________

---

---

---

/// (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество <*>)

---

<*> ИНН и отчество указываются при наличии.

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

___________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) рассмотрено заявление налогоплательщика ___________________________________

---

(фамилия, имя, отчество <*>, данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации), ИНН <*>) и приложенные к нему документы, подтверждающие его право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиком  заявлено  право  на  получение  в ____ году  социальных
налоговых  вычетов  по  налогу  на  доходы  физических  лиц  на общую сумму

_____________ руб._______ коп.

По   результатам    проверки   налоговым   органом    подтверждено    право
налогоплательщика  на получение в ____ году социальных налоговых вычетов по

налогу на доходы физических лиц на общую сумму _____________ руб._____ коп.

У налогоплательщика частично отсутствует право на получение социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по причине:

---

          (излагаются действующие нормы законодательства)

---

/// (должностное лицо налогового органа) (подпись) (фамилия, имя, отчество <*>)

---

---