---
title: "<Письмо> ФНС России от 13.12.2019 N БС-4-11/25714"
number: "БС-4-11/25714"
issued_on: 2019-12-13
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1125714"
---
## <Письмо> ФНС России от 13.12.2019 N БС-4-11/25714
# <Письмо> ФНС России от 13.12.2019 N БС-4-11/25714
"О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.12.2019 N 03-04-07/95561)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 13 декабря 2019 г. N БС-4-11/25714**
**О ПОРЯДКЕ**
**ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ**
**НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.2019 N 03-04-07/95561 о порядке предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного [подпунктом 1 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7284) Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 9 декабря 2019 г. N 03-04-07/95561**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.
В соответствии с [пунктом 1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101117) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со [статьей 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-212#p101131) Кодекса.
Согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7284) Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17317) Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-275-fz/statya-1) от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
В [подпункте 1 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7284) Кодекса также предусмотрены отдельные особенности применения соответствующего налогового вычета.
В частности, предусмотрено, что указанный в [подпункте 1 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7284) Кодекса вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
По мнению Департамента, в случае, если пожертвование осуществляется налогоплательщиком помимо денежных средств путем передачи имущества, то в этом случае при определении суммы социального налогового вычета следует учитывать фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение соответствующего имущества. Например, в целях налогообложения могут учитываться фактически произведенные расходы на приобретение указанного имущества в соответствии с договором купли-продажи и т.д. В случае если документально подтвержденные расходы на приобретение указанного имущества отсутствуют (например, если имущество получено налогоплательщиком в порядке дарения), то в случае жертвования такого имущества сумма соответствующего социального налогового вычета равна нулю.