---
title: "<Письмо> ФНС России от 05.03.2025 N БС-4-11/2332@"
number: "БС-4-11/2332@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2025-03-05
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-112332-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 05.03.2025 N БС-4-11/2332@

# <Письмо> ФНС России от 05.03.2025 N БС-4-11/2332@

<О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации>


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 5 марта 2025 г. N БС-4-11/2332@**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов о порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установленного [подпунктом 3 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22268) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В соответствии с указанными [положениями](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22269) Кодекса при применении социального налогового вычета по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
<a id="p100006"></a>Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если уплата страховых взносов не была произведена за счет средств работодателей.
<a id="p100007"></a>Начиная с расходов, произведенных налогоплательщиками с 01.01.2024, подтверждением права на указанный налоговый вычет является [Справка](https://bukva.ai/docs/prikaz-bv-7-11736-at#p100022) об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган (далее - Справка), форма которой, порядок ее заполнения и представления в налоговый орган утверждены приказом ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@.
<a id="p100008"></a>Представление налогоплательщиком в налоговый орган [Справки](https://bukva.ai/docs/prikaz-bv-7-11736-at#p100022) не требуется в случае представления в налоговый орган такого документа непосредственно страховой организацией, оказывающей соответствующие услуги, в порядке, предусмотренном [пунктом 3.1 статьи 221.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24520) Кодекса, и его размещения в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с [абзацем вторым пункта 3.1 статьи 221.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24521) Кодекса.
<a id="p100009"></a>Следует обратить внимание, что социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в случае, когда денежные средства в уплату страховых взносов по заключенному им со страховой организацией договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя) путем удержания этих сумм из заработной платы работника.
<a id="p100010"></a>Соответственно, в таких случаях страховые организации должны выдавать налогоплательщикам Справки на основании представленных ими справок от работодателей об удержании из заработной платы работников денежных средств в оплату страховых взносов.
<a id="p100011"></a>В этой связи поручаем Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящую информацию до нижестоящих налоговых органов и стоящих на учете страховых организаций и налогоплательщиков.

<div align="right">

<a id="p100012"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

</div>




<a id="p100013"></a>

---