--- title: "<Письмо> ФНС России от 10.12.2015 N БС-4-11/21710@" number: "БС-4-11/21710@" issued_on: 2015-12-10 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1121710-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 10.12.2015 N БС-4-11/21710@ # <Письмо> ФНС России от 10.12.2015 N БС-4-11/21710@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70593) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 10 декабря 2015 г. N БС-4-11/21710@ **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба для сведения и использования в работе направляет [письмо](#p100008) Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70593 по вопросу получения физическими лицами, проживающими в Республике Крым и городе Севастополе, налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, полученных в 2014 году. Доведите указанное [письмо](#p100008) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 3 декабря 2015 г. N 03-04-07/70593 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения физическими лицами, проживающими в Республике Крым и Севастополе, налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в отношении доходов, полученных в 2014 году, и сообщает следующее. В соответствии со [статьей 15](https://bukva.ai/docs/6-fkz/statya-15#p100096) Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года. [Пунктом 4 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-379-fz-2014/statya-3#p100147) Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" предусмотрено, что к правоотношениям по взиманию налогов и сборов, возникшим в переходный период, применяются положения нормативных правовых актов Республики Крым и города федерального значения Севастополя, действующих до 1 января 2015 года и устанавливающих порядок налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, получивших доходы от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-2001/statya-1) от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также от обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым, подлежащие налогообложению в соответствии с Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации. Согласно [пункту 21](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-37267-at#p100093) Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14, доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-2001/statya-1) N 129-ФЗ, от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым, подлежат налогообложению на основании Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Российской Федерации и не облагаются налогом с доходов физических лиц Украины. Таким образом, доходы физических лиц, проживающих на территории Республики Крым и города Севастополя, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные в 2014 году от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-129-fz-2001/statya-1) N 129-ФЗ, от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса, которые могут быть предоставлены указанным физическим лицам при подаче ими в установленном порядке налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода. Согласно [пункту 4 раздела III](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-313198-at#p100096) "Налог на доходы физических лиц" постановления Государственного Совета Республики Крым от 25.06.2014 N 2263-6/14 налоговые агенты, осуществляющие деятельность на территории Республики Крым, исчисляют, удерживают и перечисляют суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Кодекса с месяца внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-124-fz/statya-1) от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 05.05.2014 N 124-ФЗ). В отношении налогоплательщиков города Севастополя аналогичные нормы установлены статьей 20 Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период". С учетом изложенного, в случаях, когда для налогоплательщика [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса предусмотрена возможность получения налоговых вычетов у налогового агента, физические лица вправе воспользоваться стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами, при обращении к налоговым агентам, осуществляющим деятельность на территории Республики Крым, с месяца внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-124-fz/statya-1) от 05.05.2014 N 124-ФЗ. При этом, указанные налоговые вычеты могут быть предоставлены только в отношении доходов, облагаемых с применением налоговой ставки, предусмотренной [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, полученных физическими лицами после 18 марта 2014 г., при условии возникновения права на налоговый вычет также после 18 марта 2014 г. вне зависимости от момента несения расходов. В отношении доходов, полученных до 18 марта 2014 г., а также доходов, полученных до 31 декабря 2014 г. от организаций, не упомянутых в [пункте 21](https://bukva.ai/docs/pismo-gd-4-37267-at#p100088) Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14, налоговые вычеты, предусмотренные [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса, не применяются.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---