--- title: "<Письмо> ФНС России от 04.12.2015 N БС-4-11/21269@" number: "БС-4-11/21269@" issued_on: 2015-12-04 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1121269-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 04.12.2015 N БС-4-11/21269@ # <Письмо> ФНС России от 04.12.2015 N БС-4-11/21269@ "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-10/69206) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 4 декабря 2015 г. N БС-4-11/21269@ **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100007) Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2015 N 03-03-10/2/69206 по вопросу о порядке налогообложения доходов, выплачиваемых российским банком иностранному лицу, фактическим правом на которые обладает российское физическое лицо. Доведите указанное [письмо](#p100007) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 27 ноября 2015 г. N 03-03-10/69206 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения доходов, выплачиваемых российским банком иностранному лицу, фактическим правом на которые обладает российское физическое лицо, и сообщает. [Подпунктом 1 пункта 4 статьи 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-7#p3112) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что в случае выплаты доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), и такое лицо признается в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав части второй [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, без удержания соответствующего налога в отношении выплачиваемых доходов (их части) у источника выплаты при условии информирования налогового органа по месту постановки на учет организации - источника выплаты доходов в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При этом, в указанном случае российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако согласно соответствующим положениям [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) она будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем. Согласно положениям [пункта 1 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3596) Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в [пункте 2 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10876) Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со [статьей 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441) Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных [статьей 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226#p101457) Кодекса. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате на основании [пункта 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101464) Кодекса. Аналогичный, по сути, порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами предусмотрен положениями [статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9003) Кодекса в отношении доходов по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами. Таким образом, при выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---