---
title: "Письмо ФНС России от 23.12.2020 N БС-4-11/21203@"
number: "БС-4-11/21203@"
issued_on: 2020-12-23
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1121203-at"
---
## Письмо ФНС России от 23.12.2020 N БС-4-11/21203@
# Письмо ФНС России от 23.12.2020 N БС-4-11/21203@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.12.2020 N 03-04-07/108943)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 23 декабря 2020 г. N БС-4-11/21203@**
**О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 11.12.2020 N 03-04-07/108943 по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества.
Доведите указанное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 11 декабря 2020 г. N 03-04-07/108943**
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, и сообщает следующее.
На основании [пункта 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3591) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17317) Кодекса право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, имеют налогоплательщики, указанные в [пункте 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101475) Кодекса.
В [подпункте 1 пункта 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101476) Кодекса указаны физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В соответствии с [пунктом 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11#p215) Кодекса индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, не имеют право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного [пунктом 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101377) Кодекса.
Также сообщаем, что согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16971) Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17317) Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
При этом согласно [подпункту 4 пункта 2 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12524) Кодекса, если иное не предусмотрено [подпунктом 2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17340) или [2.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12521) указанного пункта, положения [подпункта 1 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16971) Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных, в частности, от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Таким образом, налогоплательщик не имеет право на получение имущественного налогового вычета, указанного в [подпункте 1 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16971) Кодекса, при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. При этом факт регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя в качестве условия применения вышеуказанного ограничения для применения соответствующего имущественного налогового вычета в [подпункте 4 пункта 2 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12524) Кодекса не указывается.