---
title: "<Письмо> ФНС России от 15.10.2019 N БС-4-11/21199@"
number: "БС-4-11/21199@"
issued_on: 2019-10-15
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1121199-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 15.10.2019 N БС-4-11/21199@

# <Письмо> ФНС России от 15.10.2019 N БС-4-11/21199@

"О налогообложении доходов физических лиц"

(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.10.2019 N 03-04-07/77527 "О порядке исчисления налога на доходы физических лиц")


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 15 октября 2019 г. N БС-4-11/21199@**

<a id="p100004"></a>**О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100011) Министерства финансов Российской Федерации от 09.10.2019 N 03-04-07/77527 по вопросу исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при выплате дохода физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем.
<a id="p100006"></a>Для сведения также направляется запрос ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@, на основании которого были подготовлены разъяснения Минфина России.
<a id="p100007"></a>Доведите указанные [письма](#p100011) до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100008"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

</div>






<div align="right">

<a id="p100009"></a>Приложение

</div>


<div align="center">

<a id="p100010"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100011"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 9 октября 2019 г. N 03-04-07/77527**

<a id="p100012"></a>**О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**

</div>


<a id="p100013"></a>Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при выплате дохода физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-34-2#p3879) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
<a id="p100014"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3596) Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в [пункте 2 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15056) Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со [статьей 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441) Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных указанной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441).
<a id="p100015"></a>Указанные лица именуются в [главе 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226#p101457) "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
<a id="p100016"></a>[Абзацем вторым пункта 2 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15057) Кодекса установлено, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются [статьями 214.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-3#p4709), [214.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-4#p4710), [214.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-5#p7380), [214.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-6#p8957), [214.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15040), [226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13245), [227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p3019) и [228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Кодекса.
<a id="p100017"></a>В соответствии с [подпунктом 1 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101476) и [пунктом 2 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101478) Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
<a id="p100018"></a>Исходя из изложенного, следует, что физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, при получении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц.
<a id="p100019"></a>Если физическое лицо при заключении с организацией договора на оказание услуг указывает, что оно действует в качестве индивидуального предпринимателя, то в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления такой деятельности, обязанностей налогового агента у организации не возникает.

<div align="right">

<a id="p100020"></a>Директор Департамента<br>
А.В.САЗАНОВ

</div>




<a id="p100021"></a>

---