--- title: "Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924" number: "БС-4-11/19924" issued_on: 2020-12-04 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1119924" --- ## Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924 # Письмо ФНС России от 04.12.2020 N БС-4-11/19924 "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 30.11.2020 N 03-04-07/104113)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 4 декабря 2020 г. N БС-4-11/19924** **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2020 N 03-04-07/104113 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 24.04.2020 N БС-3-11/4121@. Доведите указанное [письмо](#p100009) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 30 ноября 2020 г. N 03-04-07/104113**
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде страхового возмещения и сообщает следующее. Согласно [части 8 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100605) Федерального закона от 29.07.2017 N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ) в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-153-fz-2019/statya-1) от 27.06.2019 N 153-ФЗ "О признании утратившими силу отдельных положений статьи 25 Федерального закона "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и внесении изменения в статью 62 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 153-ФЗ) (27.06.2019), для государственной регистрации договора участия в долевом строительстве в случае, если договор участия в долевом строительстве с первым участником долевого строительства заключен до даты государственной регистрации публично-правовой компании "Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства" (далее - Фонд) (27.10.2017), наряду с документами, необходимыми для государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, предусмотренными Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2015/statya-1#p101072) от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", без учета изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1) N 218-ФЗ, застройщик обязан представить договор страхования гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения по договору участия в долевом строительстве (далее - Договор страхования) либо договор поручительства банка за надлежащее исполнение застройщиком обязательств по передаче жилого помещения по договору участия в долевом строительстве, заключенные в соответствии с требованиями [частей 17](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100616) - [50 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100673) Федерального закона N 218-ФЗ. Если договор участия в долевом строительстве с первым участником долевого строительства в отношении многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости заключен до даты государственной регистрации Фонда (27.10.2017), исполнение обязательств застройщика по передаче жилого помещения обеспечивается по выбору застройщика поручительством банка в порядке, установленном [частями 18](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100617) - [25 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100636) Федерального закона N 218-ФЗ, или страхованием гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору участия в долевом строительстве в порядке, установленном [частями 26](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100637) - [49 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p46) Федерального закона N 218-ФЗ ([часть 17](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100616) Федерального закона N 218-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-153-fz-2019/statya-1) N 153-ФЗ (27.06.2019)). В соответствии с [пунктом 2 части 26 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100639) Федерального закона N 218-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-153-fz-2019/statya-1) N 153-ФЗ (27.06.2019), исполнение обязательств застройщика по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору участия в долевом строительстве может обеспечиваться страхованием гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по передаче жилого помещения по договору участия в долевом строительстве путем заключения Договора страхования со страховой организацией, имеющей лицензию на осуществление добровольного имущественного страхования, представившей в Центральный банк Российской Федерации принятые ею в рамках вида страхования "страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору" правила страхования и удовлетворяющей требованиям, поименованным в [подпунктах "а"](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100640) - ["е" пункта 2 части 26 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100645) Федерального закона N 218-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-153-fz-2019/statya-1) N 153-ФЗ (27.06.2019). Согласно последнему предложению [части 44 статьи 25](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1#p100665) Федерального закона N 218-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-153-fz-2019/statya-1) N 153-ФЗ (27.06.2019), в случае отзыва лицензии на осуществление добровольного имущественного страхования у страховой организации, с которой застройщиком заключен Договор страхования, или назначения в такой страховой организации временной администрации застройщик в течение пятнадцати дней с даты отзыва лицензии или назначения временной администрации страховой организации в зависимости от того, какое из событий наступило ранее, обязан заключить договор страхования с другой страховой организацией или участвовать в обществе взаимного страхования либо заключить договор поручительства. Учитывая изложенные положения Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-218-fz-2017/statya-1) N 218-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-153-fz-2019/statya-1) N 153-ФЗ (27.06.2019), полагаем, что застройщик не был обязан заключать Договор страхования, поскольку исполнение обязательств застройщика по передаче жилого помещения обеспечивается по выбору застройщика поручительством банка или страхованием гражданской ответственности. В случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров в соответствии с правилами [главы 48](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-927#p101979) Гражданского кодекса Российской Федерации ([пункт 2 статьи 927](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-927#p101983) Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии с [пунктом 1 статьи 929](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-929#p101991) Гражданского кодекса Российской Федерации по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). В [подпункте 2 пункта 2 статьи 929](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-929#p101994) Гражданского кодекса Российской Федерации указано, в частности, что по договору имущественного страхования в случаях, предусмотренных законом, может быть застрахован также риск ответственности по договорам - риск гражданской ответственности ([статьи 931](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-931#p102001) и [932](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-932#p102006) Гражданского кодекса Российской Федерации). Согласно [пункту 1 статьи 41](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-41#p3400) Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с [главой](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая изложенное, выплачиваемое налогоплательщику страховое возмещение подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с учетом конкретных обстоятельств, включая условия страхования.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
---