| Код формы отчетности по КНД | 1151100 | |
| Наименование формы отчетности | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ |
| дата утверждения формы отчетности | ||
| номер документа | ||
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ |
| дата утверждения формы отчетности | ||
| номер документа |
| Форма КС | |||||
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
| N п/п | КС <1> | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 6НДФЛ | 1.1 | Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. | п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 НК РФ | если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение - непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. | При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ. |
| 1. внутридокументные КС | |||||
| 6НДФЛ | 1.2 | строка 110 =, > строка 130 | ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 110 < строка 130, то завышена сумма налоговых вычетов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| 6НДФЛ 1.3 (строка 110 - строка 130) / 100 * строка 100 (при значении ставки 13%) = строка 140 (с учетом соотношения 1.2). ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | |||||
| если (строка 110 - строка 130) / 100 * 13 <,> строка 140 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма налога исчисленного. При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 120 * 1 руб. * 3 (для 6НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и строка 120 * 1 руб. * 4 (для 6НДФЛ за год) | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | (п. 1.3 в ред. письма ФНС России от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@) | 6НДФЛ | 1.4 | строка 140 >, = строка 150 |
| ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если строка 140 < строка 150, то завышена сумма фиксированного авансового платежа | |||||
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.5 | строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| если строка 110 по соответствующей ставке (строка 100) <,> сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ, сведения о величине МРОТ 1.6 | средняя заработная плата > = МРОТ Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | МРОТ - минимальный размер оплаты труда на соответствующий год. |
| ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата < МРОТ, то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. 6НДФЛ, сведения о величине средней отраслевой заработной плате 1.7 | средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики | Средняя заработная плата определяется в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период. | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) |
| ст. 210, ст. 226, ст. 230, ст. 24 НК РФ, ст. 133, 133.1 ТК РФ | если средняя заработная плата > МРОТ, но средняя заработная плата < средней заработной платы в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики за предыдущий налоговый период (календарный год), то возможно занижена сумма налоговой базы | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. 6НДФЛ 1.8 | строка 111 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом | (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| если строка 111 <,> суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.9 | строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| если строка 140 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> сумме строк "Сумма налога исчисленная" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога исчисленного | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.10 | строка 170 = сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| Если строка 170 <,> сумме строк "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.11 | строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13% или 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3 (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Раздела 3, то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база) |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.12 | строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) = строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| Если строка "Налоговая база" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки, отличной от 13% и 15%) <,> строки "Общая сумма дохода" Раздела 2 - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода", то налоговая база не соответствует расчетному значению (завышена/занижена налоговая база). | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.13 | строка "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 = не больше 1 руб. | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ - "Налоговая база" * "Ставка налога" / 100 > 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.14 | (Сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" - сумма всех строк раздела 3 приложения N 1 к 6НДФЛ) * на ставка / 100 - "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = не больше 1 руб. Сумма налога исчисленная > 0. (по соответствующей ставке) (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если "Сумма налога исчисленная" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ (при значении ставки 13 или 15%) > больше 1 руб., сумма налога исчисленная не соответствует расчетному значению. |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.15 | строка "Сумма неудержанного налога" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ = абсолютное значение ("Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ * ставка / 100 - "Сумма неудержанного налога" Раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб. Сумма неудержанного налога > 0. | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| Если "Сумма неудержанного налога" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > больше 1 руб., сумма неудержанного налога не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.16 | сумма строк "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ = сумма всех строк "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода". строка "Общая сумма дохода" раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ > 0. | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| Если общая сумма дохода не равна сумме всех доходов, то данное значение не соответствует расчетному значению. | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.17 | строка "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" раздела 4 приложения N 1 к 6НДФЛ <= строка "Общая сумма дохода" Раздела 2 приложения N 1 к 6НДФЛ Сумма неудержанного налога > 0. (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, превышает общую сумму дохода, то данное значение не соответствует расчетному значению. |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.18 | количество физических лиц, получивщих доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) = количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по соответствующей ставке. | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| Если количество физических лиц, получивших доход (строка 120) по соответствующей ставке (строка 100) <,> количество разделов 2 приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ 1.19 | строка 130 = сумме строк "Сумма вычета" раздела 3 приложений N 1 к 6НДФЛ + сумма строк "Сумма вычета" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" приложений N 1 к 6НДФЛ | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, то данное значение не соответствует расчетному значению. |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.20 | строка 150 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк "Сумма фиксированных авансовых платежей" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если общая сумма фиксированных авансовых платежей не равна сумме всех фиксированных авансовых платежей, то данное значение не соответствует расчетному значению. |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.21 | строка 110 =, > строка 115 | ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 110 < строка 115, то занижена сумма дохода, начисленная физическим лицам |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.22 | строка 141 > = 155 | ст. 214, ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 141 < строки 155, то завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.23 | строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) <= сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7" | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ |
| если строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) > суммы строк "Общая сумма дохода" раздела 2 по соответствующей ставке налога приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышена сумма начисленного дохода либо представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ с недостоверными сведениями (не представлены Приложения N 1 к 6НДФЛ) | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | (п. 1.23 в ред. письма ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@) 6НДФЛ | 1.24 | строка 155 = сумме строк "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом | (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) |
| ст. 126.1, ст. 214, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 155 <,> суммы строк "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" раздела 2 приложений N 1 к 6НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету | |||||
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.25 количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) = количеству приложений N 1 к 6НДФЛ, с указанием в поле "Статус налогоплательщика" кода "3" и "7". | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) <,> количества приложений N 1 к 6НДФЛ по соответствующей ставке, то завышено/занижено количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), облагаемый по соответствующей ставке или не в полном объеме представлены приложения N 1 к 6НДФЛ |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ | 1.26 строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) = сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год) (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период (к годовому расчету 6НДФЛ)) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) <,> сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год), то возможно занижена/завышена сумма налога удержанная | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| (п. 1.26 введен письмом ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401) 2. междокументные КС (налоговая отчетность - КРСБ НА) 6НДФЛ, КРСБ НА 2.1 | |||||
| строка 160 - строка 190 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с указанием "Назначение платежа", относящегося к данному отчетному периоду с начала налогового периода без учета поступлений по контрольной работе) | ст. 123, ст. 226, ст. 231, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 160 - строка 190 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ, КРСБ НА | 2.2 |
| дата по строке 021 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) | |||||
| ст. 123, ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ | |||||
| если дата по строке 021 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 022), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||||
| 3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность) | 6НДФЛ, РСВ | 3.1 | строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений) | ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 420, ст. 23, ст. 24 НК РФ | строка 112 + строка 113 < строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, то возможно занижена сумма налоговой базы |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. 4. междокументные КС (налоговая отчетность - ИР) 6НДФЛ, ИР Сведения об имущественном вычете 4.2 | |||||
| При указании кода вида уведомления 1 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты (по данному налоговому агенту) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения об имущественном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму имущественных вычетов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | 6НДФЛ, ИР Сведения о социальном вычете | 4.3 |
| При указании кода вида уведомления 2 сумма вычетов (по соответствующим кодам вычета) раздела 3 Приложения 1 <= сумме по выданному уведомлению о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (по данному налоговому агенту) | |||||
| ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если сумма вычета > суммы указанной в Уведомлении (ИР сведения о социальном вычете), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму социальных вычетов В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. 6НДФЛ | |||||
| 4.4 | строка 150 = сумме фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 150 <, > суммы фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ, то занижена/завышена сумма фиксированных авансовых платежей | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
| (п. 4.4 в ред. письма ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@) | |||||
| 6НДФЛ, ИР Патент | 4.5 | сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) | (соотношение применяется к 6НДФЛ за налоговый период) | ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если сумма фиксированных авансовых платежей раздела 2 Приложения 1 к 6НДФЛ > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма начисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей |
| В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | (п. 4.5 введен письмом ФНС России от 10.03.2022 N БС-4-11/2819@) | 5. междокументные КС (налоговая отчетность - банковские счета) | 6-НДФЛ, БЛС | 5.1 | строка 110 - строка 140 >= сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду |
| ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ | строка 110 - строка 140 < сумма выплат произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящиеся к соответствующему периоду, возможно не полное отражение сумм выплаченного дохода в отчетном (налоговом) периоде | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, рассмотреть вопрос о проведении иных мероприятий налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы. | |||
| Приложение N 2 | |||||
| СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ | сокращение | полное название | Декларации | 6НДФЛ | |
| Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151100). | |||||
| Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@") | |||||
| Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность | РСВ | Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). | Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@" | Приказ ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" | Уведомление |