--- title: "<Письмо> ФНС России от 21.09.2016 N БС-4-11/17680" number: "БС-4-11/17680" issued_on: 2016-09-21 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1117680" --- ## <Письмо> ФНС России от 21.09.2016 N БС-4-11/17680 # <Письмо> ФНС России от 21.09.2016 N БС-4-11/17680 "О налогообложении доходов физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 12.09.2016 N 03-04-07/53154) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 21 сентября 2016 г. N БС-4-11/17680 **О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 12.09.2016 N 03-04-07/53154 о порядке учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении налога на доходы физических лиц. Доведите указанное [письмо](#p100008) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 12 сентября 2016 г. N 03-04-07/53154 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке учета уплаченных индивидуальным предпринимателем сумм торгового сбора при исчислении налога на доходы физических лиц и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с [пунктом 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101377) Кодекса индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, закрепленному [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Согласно [пункту 5 статьи 225](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11284) Кодекса в случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с [главой 33](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11398) "Торговый сбор" Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной [пунктом 1 статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде. В силу названной нормы [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11284) предусмотрено право налогоплательщика, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, на уменьшение суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в данном налоговом периоде. Следовательно, налогоплательщик при исчислении по итогам налогового периода суммы налога на доходы физических лиц, в первую очередь, уменьшает исчисленную сумму налога на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде, и только затем учитывает суммы фактически уплаченных авансовых платежей. При этом возможность возврата суммы торгового сбора в части, превышающей исчисленную по итогам налогового периода сумму налога на доходы физических лиц, [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не предусмотрена.
Директор Департамента
**А.В.САЗАНОВ**
---