--- title: "<Письмо> ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@" number: "БС-4-11/16779@" issued_on: 2013-09-18 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1116779-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@ # <Письмо> ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@ "О порядке применения положений Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ" (вместе с <Письмом> Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870) > [!IMPORTANT] > Документ отозван с исполнения [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1110484#p100005) ФНС России от 02.06.2017 N БС-4-11/10484. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 18 сентября 2013 г. N БС-4-11/16779@ **О ПОРЯДКЕ** **ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА** **ОТ 23.07.2013 N 212-ФЗ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 по вопросу порядка применения положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
от 13 сентября 2013 г. N 03-04-07/37870
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу порядка применения положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и сообщает следующее. В соответствии с [пунктом 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100064) указанного Федерального закона он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что данный Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) опубликован в "Российской газете" от 26.07.2013 N 163 и налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, Федеральный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) N 212-ФЗ вступит в силу с 1 января 2014 года. [Пунктом 2 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100065) Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что положения [статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1). Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) N 212-ФЗ, то есть после 1 января 2014 года. Нормы [статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса в редакции Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) N 212-ФЗ о предоставлении налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объектов недвижимости, а также о налоговом вычете в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на вышеуказанные цели, выделены в отдельные [подпункты 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) данной статьи Кодекса. В связи с этим налогоплательщикам предоставляется право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости и имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение этого же объекта либо иного объекта недвижимости. Кроме того, [пунктом 6 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100052) Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных вышеуказанными [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100014) и [4 пункта 1](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100015) данного Федерального закона N 212-ФЗ, предоставлено налогоплательщикам, являющимся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющими новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). В данном случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости. Согласно [пункту 11 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100062) Федерального закона N 212-ФЗ повторное предоставление имущественных налоговых вычетов, предусмотренных указанными [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100014) и [4 пункта 1 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100015) данного Федерального закона, не допускается. При этом согласно [подпунктам 6](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100041) и [7 пункта 3 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100049) Федерального закона N 212-ФЗ право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями [статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. В этой связи имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий: - налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; - документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании [пунктов 1](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100064) и [2 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100065) Федерального закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года. Что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) N 212-ФЗ, и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1), то согласно [пункту 3 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1#p100066) Федерального закона N 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения [статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101358) Кодекса без учета изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-212-fz-2013/statya-1) N 212-ФЗ. В целях исполнения налоговыми органами [пункта 8 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8466) Кодекса в редакции Федерального закона N 212-ФЗ по подтверждению права налогоплательщиков на имущественные налоговые вычеты с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении, налоговые органы подтверждают право на получение имущественного налогового вычета на основании суммы, указанной налогоплательщиком в заявлении. В отношении предоставления имущественного налогового вычета при приобретении объектов недвижимости в общую долевую собственность следует отметить, что несмотря на отсутствие в новой редакции [статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса соответствующей нормы, ранее действующий порядок предоставления имущественных налоговых вычетов совладельцам объектов недвижимости, в том числе супругам, не изменился и производится исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---