--- title: "<Письмо> ФНС России от 23.08.2016 N БС-4-11/15433@" number: "БС-4-11/15433@" issued_on: 2016-08-23 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1115433-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 23.08.2016 N БС-4-11/15433@ # <Письмо> ФНС России от 23.08.2016 N БС-4-11/15433@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 05.08.2016 N 03-04-07/46125) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 23 августа 2016 г. N БС-4-11/15433@ **ОБ ОБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.2016 N 03-04-07/46125 об обложении налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 5 августа 2016 г. N 03-04-07/46125 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4437) Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В соответствии с [абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8947) Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного [подпунктом 3 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном [пунктом 8 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8466) Кодекса. Таким образом, условием для освобождения от налогообложения дохода налогоплательщика в виде указанной материальной выгоды является наличие у этого же налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного [подпунктом 3 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) Кодекса, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке. При отсутствии у налогоплательщика права на получение указанного имущественного налогового вычета его доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, в случае наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного [подпунктом 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса, в [главе 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержится.
Директор Департамента
**А.В.САЗАНОВ**
---