--- title: "<Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-11/148@" number: "БС-4-11/148@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2021-01-14 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-11148-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-11/148@ # <Письмо> ФНС России от 14.01.2021 N БС-4-11/148@ "О направлении информации" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11903-at#p100012) ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, признавшего [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at) ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ утратившим силу.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 14 января 2021 г. N БС-4-11/148@** **О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ**
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2021 [приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100658) ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме", которым утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц [(форма 3-НДФЛ)](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100024) за 2020 год, сообщает следующее. При заполнении новой [формы](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100024) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц следует руководствоваться [Порядком](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100658) ее заполнения, утвержденным указанным выше приказом ФНС России. Вместе с тем, с целью корректного заполнения налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100024) налогоплательщиками, перечисленными в [пункте 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101475) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а именно физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, необходимо обратить внимание на следующее. При заполнении [Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100063) "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" формы налоговой декларации (далее - Раздел 1 декларации): 1. в [пункте 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100064) "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета" не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики; 2. в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100085) "Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - пункт 2) указываются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей. Кроме того, в [пункте 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100085) указываются: 2.1. в [строке 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100089) - сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю [строки 050](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100622) Расчета к Приложению 3 "Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации" формы налоговой декларации (далее - Расчет к Приложению 3 декларации); 2.2. в [строках 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100092) и [110](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100094) - суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие, которые рассчитываются как разность между показателями [строк 051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) и [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100622) Расчета к Приложению 3 декларации. Если разность между показателями [строк 051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) и [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100622) Расчета к Приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100092). Если разность между показателями [строк 051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) и [050](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100622) Расчета к Приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100094) (без знака минус); 2.3. в [строках 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100097) и [140](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100099) - суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за девять месяцев, которые рассчитываются как разность между показателями [строк 052](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100624) и [051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) Расчета к Приложению 3 декларации. Если разность между показателями [строк 052](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100624) и [051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) Расчета к Приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100097). Если разность между показателями [строк 052](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100624) и [051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) Расчета к Приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100099) (без знака минус); 2.4. в [строках 160](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100102) и [170](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100104) - суммы налога (подлежащие доплате либо уменьшению соответственно) за налоговый период (календарный год). Данные показатели указываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и т.д.), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет (показатель [строки 160 Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100102) декларации), может быть уменьшена на: - сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель [строки 100 Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100181) "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке ____%" формы налоговой декларации (далее - Раздел 2 декларации); - сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету (показатель [строки 140 Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100189) декларации). При этом сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в [сроке 160 Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100102) декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель [строки 110 Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100183) декларации). При заполнении [Расчета](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100602) к Приложению 3 декларации: 1. суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики ([строки 011](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100607) и [012](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100608)) отражаются в рублях нарастающим итогом; 2. суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев ([строки 021](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100611) и [022](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100612)) отражаются в рублях нарастающим итогом; 3. суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев ([строки 031](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100615) и [032](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100616)) отражаются в рублях нарастающим итогом; 4. налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев ([строки 041](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100619) и [042](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100620)) отражаются в рублях нарастающим итогом; 5. суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев ([строки 051](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100623) и [052](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11615-at#p100624)) отражаются в рублях нарастающим итогом. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
---