--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@" number: "БС-4-11/14783@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2021-10-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1114783-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@ # <Письмо> ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@ <О реализации положений Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части определения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 19 октября 2021 г. N БС-4-11/14783@**
Федеральная налоговая служба в рамках организации работы территориальных налоговых органов по реализации положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 305-ФЗ) в части определения условий для применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания сообщает. [Статьей 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100586) Федерального закона N 305-ФЗ статья 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена [пунктом 13.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21083), устанавливающим право плательщиков страховых взносов основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (далее - организации общественного питания) и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, на пониженные тарифы, в размерах, предусмотренных для организаций и индивидуальных предпринимателей признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-209-fz-2007/statya-1) от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода. В соответствии с [пунктом 4 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100662) Федерального закона N 305-ФЗ положения о возможности применения пониженных тарифов организациями общественного питания вступают в силу с 1 января 2022 года. Вместе с тем, [пунктом 13.1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21083) Кодекса установлено, что организации общественного питания имеют право на пониженные тарифы страховых взносов только в случае одновременного соответствия применимым к ней условиям, предусмотренным [подпунктом 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844) Кодекса, внесенным [статьей 2](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-2#p100018) Федерального закона N 305-ФЗ. На основании [подпункта 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844) Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, и соответственно, возникновение права на применение пониженных тарифов определено в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих услуги общественного питания, оказываемых через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от налога на добавленную стоимость и применение пониженных тарифов, следующих условий: - сумма доходов не превысила в совокупности два миллиарда рублей; - удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 процентов; - среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации. Вместе с тем, [пунктом 18 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100676) Федерального закона N 305-ФЗ определено, что положения о необходимости соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемом исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации, применяются в отношении условий применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2024 года. На основании изложенного, по мнению ФНС России, право на применение пониженных тарифов страховых взносов возникнет у организаций общественного питания в расчетные (отчетные) периоды 2022 и 2023 годов при соблюдении условий, предусмотренных [подпунктом 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844) Кодекса за исключением нормы о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физических лиц, определяемом исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации. Указанная позиция согласована с Минфином России. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
---