Письмо ФНС России от 13.12.2024 № БС-4-11/14175@

«О Правилах обмена информацией в соответствии со статьями 213 и 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

(вместе с «Правилами обмена информацией между страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами) и налоговыми органами о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме 2024»)

Федеральная налоговая служба информирует, что Федеральным законом от 23.03.2024 № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон) внесены изменения в статью 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в части возможности взаимодействия негосударственных пенсионных фондов и налоговых органов в электронной форме по обмену информацией о подтверждении неполучения (подтверждении факта получения) налогоплательщиками социальных налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса.

Установление информационного взаимодействия между негосударственными пенсионными фондами и налоговыми органами по обмену информацией о подтверждении неполучения (подтверждении факта получения) налогоплательщиками социальных налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан исключает необходимость получения налогоплательщиками в налоговом органе справки, предусмотренной пунктом 2 статьи 213.1 Кодекса.

Во исполнение внесенных Федеральным законом изменений, а также в соответствии со статьями 213, 213.1 Кодекса, издан приказ ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/870@ «Об утверждении форматов документов, используемых в рамках обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме» (далее — приказ) (зарегистрирован Минюстом России 26.11.2024, регистрационный номер 80319).

Утвержденные указанным приказом форматы документов и XSD-схемы к форматам документов размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/15480789/).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 213 и пунктом 2 статьи 213.1 Кодекса правила обмена информацией о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан (далее — Правила обмена информацией) подлежат размещению ФНС России на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (прилагаются).

Актуальная версия Правил обмена информацией размещена на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/inter_npf_insurance/).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона вносимые изменения в статью 213.1 Кодекса вступают в силу с 1 января 2025 года.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

При разработке настоящих Правил были использованы нормы, требования и рекомендации, приведенные в следующих законодательных, нормативных, правовых и иных актах:

• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
• Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»;
• Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»;
• Постановление Правительства РФ от 10.10.2020 № 1646 «О мерах по обеспечению эффективности мероприятий по использованию информационно-коммуникационных технологий в деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов управления государственными внебюджетными фондами» (вместе с «Положением о ведомственных программах цифровой трансформации»);
• Приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@ «Об утверждении формата доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме и порядка ее направления по телекоммуникационным каналам связи»;
• Приказ ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»;
• Приказ ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/870@ «Об утверждении форматов документов, используемых в рамках обмена информацией о фактах подтверждения неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме».

Настоящие Правила обмена информацией между страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами) и налоговыми органами о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме (далее — Правила) разработаны во исполнение норм абзаца второго пункта 1.2 статьи 213 и абзаца одиннадцатого пункта 2 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации и включают в себя:

• порядок информационного взаимодействия страховых организаций (негосударственных пенсионных фондов) с автоматизированной информационной системой ФНС России;
• требования (критерии) к страховым организациям (негосударственным пенсионным фондам).

Правила определяют последовательность действий Внешних пользователей и Уполномоченного органа в процессе реализации информационного обмена в целях, предусмотренных НПА.

Внешние пользователи осуществляют информационный обмен с Уполномоченным органом при условии их соответствия установленным Требованиям (критериям) НПА, соблюдения ими Правил, а также по утвержденным форматам информационного взаимодействия.

Внешние пользователи могут осуществлять информационный обмен через Уполномоченного представителя. Уполномоченный представитель Внешнего пользователя осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.

Доверенность должна быть направлена в налоговый орган до начала электронного документооборота с Уполномоченным представителем.

Информационный обмен Внешнего пользователя с Уполномоченным органом через Уполномоченного представителя может осуществляться в течение срока действия доверенности, направленной в налоговый орган.

Внешние пользователи обязуются не передавать в рамках информационного обмена с Уполномоченным органом заведомо недостоверную информацию, а также не препятствовать своими действиями или бездействием передаче достоверной информации в рамках, предоставленных им со стороны НП полномочий.

Информационное взаимодействие Внешних пользователей с Уполномоченным органом, в том числе через Уполномоченного представителя, в соответствии с настоящими Правилами осуществляется исключительно для получения информации о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, в целях реализации положений, установленных статьями 213 и 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Актуальные версии Правил размещаются Уполномоченным органом на своем сайте в сети Интернет. Внешние пользователи ознакомляются с ними самостоятельно.

1. Настоящий порядок определяет порядок направления в налоговые органы запроса страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) сведений о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан (далее — запрос).

2. Запрос направляется только в случаях расторжения договоров:

• добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;
• добровольного пенсионного страхования;
• негосударственного пенсионного обеспечения;
• долгосрочных сбережений.

3. Ответ налогового органа подтверждает неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан по указанному в запросе договору за соответствующий налоговый период.

4. Контроль за правомерностью неудержания страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) суммы налога либо исчислением суммы налога, подлежащей удержанию, осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

II. Направление запроса

5. Запрос направляется в электронной форме по ТКС в виде XML-файла при наличии у страховой организации (негосударственного пенсионного фонда) возможности на такое электронное взаимодействие.

6. Запрос направляется страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) в налоговый орган по месту нахождения юридического лица или его обособленных подразделений.

7. Каждому направляемому запросу страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) присваивается уникальный номер в системе внутреннего учета.

8. Заполнение запроса осуществляется в соответствии с требованиями формата представления в налоговый орган запроса страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) сведений о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо о подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного соответствующего социального налогового вычета и (или) налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в электронной форме.

9. Направление страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) в налоговые органы запроса осуществляется в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

10. Направление запроса в электронной форме по ТКС допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в запросе.

11. Датой направления страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) в налоговый орган запроса в электронной форме по ТКС считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

12. Сведения считаются принятыми налоговым органом, если страховой организации (негосударственному пенсионному фонду) поступила квитанция о приеме запроса, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи).

13. При получении страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом) квитанции о приеме запроса датой получения запроса налоговым органом в электронной форме по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме запроса.

14. Запрос не считается принятым, если:

1. представлен не по установленному формату;

2. отсутствует (не соответствует) усиленная квалифицированная электронная подпись;

3. в налоговом органе отсутствует доверенность, подтверждающая полномочия представителя.

15. Участники информационного обмена обеспечивают хранение всех отправленных и принятых запросов и технологических электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью и квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи, применявшихся для формирования усиленной квалифицированной электронной подписи в указанных запросах и технологических электронных документах.

III. Направление ответа

16. При приеме и обработке запроса налоговым органом осуществляется идентификация физических лиц, указанных в запросе, а также проверка на соблюдение условий о наличии у страховой организации (негосударственного пенсионного фонда) лицензии на осуществление добровольного страхования жизни/пенсионного страхования/деятельности по пенсионному обеспечению.

17. Налоговый орган формирует ответ на запрос на основании информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов, в течение 30 дней с даты получения запроса от страховой организации (негосударственного пенсионного фонда).

В случае невозможности идентификации физического лица, а также при несоблюдении условий на наличие у страховой организации (негосударственного пенсионного фонда) соответствующей лицензии в ответе указываются выявленные налоговым органом несоответствия.

18. На каждый принятый запрос страховой организации (негосударственного пенсионного фонда) налоговым органом формируется ответ в формате XML. Дополнительно к ответу в формате XML направляется ответ в формате PDF по форме в соответствии с приложением № 1 к настоящим Правилам.

19. Представление сведений налоговым органом страховой организации (негосударственному пенсионному фонду) в рамках обмена информацией в соответствии с Правилами осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

20. Доступ к полученным из налогового органа сведениям, составляющим налоговую тайну, у страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов имеют работники, определяемые руководителями (заместителями руководителей) таких страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов.

Внешние пользователи — участники информационного взаимодействия в рамках настоящих Правил должны соответствовать следующим критериям:

• Страховая организация имеет разрешение (лицензию) на осуществление страхования соответствующего вида. Требования, которым должны отвечать страховщики, порядок лицензирования их деятельности и осуществления надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании;
• Негосударственный пенсионный фонд имеет лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

наименование налогового органа
рассмотрев поступивший __.__.____ г. запрос N _____ в отношении физического лица <1> ФИО <2> _________________ ИНН <3> ___________ сообщает:
1.	О невозможности предоставления сведений за ____ год <4> по причине (множественно) <5>:
	1 — физическое лицо, в отношении которого запрашиваются сведения, не идентифицировано;
	2 — у организации отсутствует лицензия на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению/добровольному страхованию жизни/пенсионному страхованию;
	3 — иные причины:
	(указать причину (причины)
2.	О подтверждении факта <6>:
	1 — неполучения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
	2 — получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации;
	3 — неполучения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
	4 — получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
	5 — неполучения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации;
	6 — получения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

<1> Заполняется исходя из сведений, представленных страховой организацией (негосударственным пенсионным фондом).

<2> Отчество указывается при наличии.

<3> ИНН указывается при наличии.

<4> Указывается год, за который сформирован ответ, в случае невозможности предоставления сведений по причине «3 — иные причины».

<5> Указывается соответствующая причина.

<6> Раздел 2 не заполняется в случае невозможности предоставления налоговым органом сведений (указаны причины 1 - 3 раздела 1).

<7> Указывается вид договора: 1 — договор негосударственного пенсионного обеспечения, 2 — договор добровольного пенсионного страхования, 3 — договор добровольного страхования жизни, 4 — договор долгосрочных сбережений.

<8> Не заполняется при указании подтверждения факта неполучения социального налогового вычета или налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан.