---
title: "<Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@"
number: "БС-4-11/13984@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2016-08-01
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1113984-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@

# <Письмо> ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@

"В отношении расчета по форме 6-НДФЛ"

> [!WARNING]
> Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100014) ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, признавшего [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at) ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утратившим силу.


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@**

<a id="p100004"></a>**В ОТНОШЕНИИ РАСЧЕТА ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая службы направляет для использования в работе [разъяснения](#p100008) по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом [(форма 6-НДФЛ)](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020).
<a id="p100006"></a>Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
С.Л.БОНДАРЧУК

</div>






<div align="right">

<a id="p100008"></a>**Приложение**

</div>


<a id="p100009"></a>Вопрос 1. Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать "нулевой" расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ)?
<a id="p100010"></a>Ответ: Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) не возникает.
<a id="p100011"></a>Обоснование: [Пунктом 1 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3596) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в [пункте 2 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10876) Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со [статьей 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-224#p101441) Кодекса.
<a id="p100012"></a>Кроме того, в [пункте 2 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12348) Кодекса перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также [статей 214.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4600), [214.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-3#p4709) и [214.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-214-4#p4710) Кодекса.
<a id="p100013"></a>Согласно [абзацу 3 пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11804) Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020)), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
<a id="p100014"></a>Таким образом, обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) у организаций возникает в случае, если они в соответствии со [статьей 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-226#p101457) Кодекса и [пунктом 2 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12348) Кодекса признаются налоговыми агентами.

<a id="p100015"></a>Вопрос 2. Бывшим работником организации 1 июня 2016 года получен доход в натуральной форме. Иных доходов в пользу данного лица организация не производит. Как заполнить расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) при выплате дохода в натуральной форме?
<a id="p100016"></a>Ответ: В случае если работнику 01.06.2016 выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в [строках 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100064), [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066), [080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) раздела 1 и [строках 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - [140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
<a id="p100017"></a>В [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
<a id="p100018"></a>по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) указывается 01.06.2016;
<a id="p100019"></a>по [строкам 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079), [120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 00.00.0000;
<a id="p100020"></a>по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - соответствующий суммовой показатель;
<a id="p100021"></a>по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) - 0.

<a id="p100022"></a>Вопрос 3. Какие суммы включать в [строку 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066) "сумма налоговых вычетов" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ?
<a id="p100023"></a>Ответ: [Строка 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066) "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям [кодов](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11387-at#p100168) видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

<a id="p100024"></a>Вопрос 4. Подлежат ли отражению доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, в [строке 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100064) "Сумма начисленного дохода"?
<a id="p100025"></a>Ответ: В расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в [статье 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-217#p101238) Кодекса.

<a id="p100026"></a>Вопрос 5. Какие суммы необходимо отражать в [строке 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) "общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ?
<a id="p100027"></a>Ответ: По [строке 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) "общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений [пункта 5 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11792) Кодекса и [пункта 14 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9052) Кодекса.
<a id="p100028"></a>По данной [строке](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

<a id="p100029"></a>Вопрос 6. Как отразить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, по [строкам 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100071) и [080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года?
<a id="p100030"></a>Ответ: По [строке 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100071) "Сумма удержанного налога" раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По [строке 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений [пункта 5 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11792) Кодекса и [пункта 14 статьи 226.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9052) Кодекса.
<a id="p100031"></a>Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться в июле непосредственно при выплате заработной платы (при условии отсутствия выплат доходов в январе - июне), в [строках 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100071) и [080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100073) раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года проставляется "0". Данная сумма налога отражается в [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066) раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
<a id="p100032"></a>При этом, данная сумма налога должна быть отражена в [строке 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100071) раздела 1, а также непосредственно сама операция в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

<a id="p100033"></a>Вопрос 7. Порядок представления расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) в случае, если налоговый агент и его обособленные подразделения (дополнительные офисы) стоят на учете в одном налоговом органе, но находятся в различных муниципальных образованиях, подведомственных этому налоговому органу, так как дополнительных листов для отражения строки "Код по ОКТМО" с разными [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) не предусмотрено.
<a id="p100034"></a>Ответ: Расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.
<a id="p100035"></a>Обоснование: В соответствии с положениями [пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11802) Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по [форме](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020), [форматам](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100241) и в [порядке](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100096), утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
<a id="p100036"></a>В соответствии с [абзацем 1 пункта 1.10 раздела I](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100122) Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) расчета заполняется по каждому [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) отдельно.
<a id="p100037"></a>Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
<a id="p100038"></a>Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) отдельно по каждому обособленному подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

<a id="p100039"></a>Вопрос 8. Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - ЕНВД и УСН, имеет несколько торговых точек в разных городах. Индивидуальный предприниматель, как плательщик ЕНВД, стоит на учете в ИФНС по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН - по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя имеются наемные работники. Куда уплачивать налог на доходы физических лиц и, соответственно, представлять расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020)?
<a id="p100040"></a>Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
<a id="p100041"></a>Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.
<a id="p100042"></a>Обоснование: В соответствии с [пунктом 7 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11797) Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11797).
<a id="p100043"></a>Согласно [абзацу 4 пункта 7 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11799) Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
<a id="p100044"></a>Индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
<a id="p100045"></a>При этом с учетом положений [пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11802) Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом [(форма 6-НДФЛ)](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
<a id="p100046"></a>В соответствии с [абзацами 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100122) и [5 пункта 1.10 раздела II](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100126) Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) расчета заполняется по каждому [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) отдельно.
<a id="p100047"></a>Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, указывают код по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по [ОКТМО](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-033-2013) по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

<a id="p100048"></a>Вопрос 9. Как заполнить расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) в случае выплаты 20.05.2016 работнику премии к юбилею в размере 10 000 рублей?
<a id="p100049"></a>Ответ: Если работнику доход в виде премии к юбилею в размере 10 000 рублей выплачен 20.05.2016, то данная операция отражается в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
<a id="p100050"></a>по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) указывается 20.05.2016;
<a id="p100051"></a>по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 20.05.2016;
<a id="p100052"></a>по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 23.05.2016 (с учетом [пункта 7 статьи 6.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p209) Кодекса, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
<a id="p100053"></a>по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 10 000;
<a id="p100054"></a>по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) - 1300.
<a id="p100055"></a>Обоснование: В соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101437) Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
<a id="p100056"></a>Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.
<a id="p100057"></a>Согласно [пункту 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790) Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790).
<a id="p100058"></a>При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода ([пункт 6 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11795) Кодекса).

<a id="p100059"></a>Вопрос 10. В мае 2016 года работнику начислена заработная плата 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя 1 000 руб., за счет ФСС РФ 2 000 руб., начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат 1 560 руб. ((10000 + 2000) * 13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности 390 руб. ((1000 + 2000) * 13%).
<a id="p100060"></a>Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 в размере 13 050 руб. А также 15.06.2016 был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 руб. Как отразить данные операции в расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) за полугодие 2016 года?
<a id="p100061"></a>Ответ: Расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) за полугодие 2016 года заполняется следующим образом:
<a id="p100062"></a>В [разделе 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100060) операции по выплате доходов в виде заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности отражаются в [строках 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100064), [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066), [070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100071).
<a id="p100063"></a>При этом операция по выплате заработной платы за май 2016 года в разделе 2 отражается по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 31.05.2016, по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 15.06.2016, по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 16.06.2016, по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 10000, по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) - 1300.
<a id="p100064"></a>Операция по выплате пособий по временной нетрудоспособности в разделе 2 отражается по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 15.06.2016, по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 15.06.2016, по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 30.06.2016, по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 3000, по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) - 390.
<a id="p100065"></a>Операция по выплате дохода в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору в разделе 2 отражается по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 15.06.2016, по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 15.06.2016, по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 16.06.2016, по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 2000, по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) - 260.
<a id="p100066"></a>Обоснование: В соответствии с [пунктом 2 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101440) Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
<a id="p100067"></a>Дата фактического получения доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, а также в виде доплаты до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору определяется в соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101437) Кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
<a id="p100068"></a>Согласно [пункту 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790) Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790).
<a id="p100069"></a>При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты ([пункт 6 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11795) Кодекса).

<a id="p100070"></a>Вопрос 11. Подлежит ли отражению в [строках 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100064) и [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066) раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, но перечисленный 5 июля 2016 года.
<a id="p100071"></a>Ответ: В случае если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечислен в июле, основания для отражения данной операции в [строках 020](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100064) и [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100066) расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 отсутствуют. Данная операция подлежит отражению в [разделе 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100060) расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.
<a id="p100072"></a>При заполнении [раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100074) расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года операция по выплате в июле указанного дохода отражается следующим образом:
<a id="p100073"></a>по [строке 100](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078) - 05.07.2016;
<a id="p100074"></a>по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100079) - 05.07.2016;
<a id="p100075"></a>по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100080) - 01.08.2016 (с учетом [пункта 7 статьи 6.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p209) Кодекса, первый рабочий день, следующий за сроком перечисления налога);
<a id="p100076"></a>по [строкам 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100078), [140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100082) - соответствующие суммовые показатели.
<a id="p100077"></a>Обоснование: В соответствии с [абзацем 3 пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11804) Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по [форме](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020), [форматам](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100241) и в [порядке](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100096), утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
<a id="p100078"></a>[Пунктом 1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100104) Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ установлено, что расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020) заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
<a id="p100079"></a>[Раздел 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100060) расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
<a id="p100080"></a>Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц ([подпункт 1 пункта 1 статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101437) Кодекса).
<a id="p100081"></a>Согласно [пункту 4 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790) Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11790).
<a id="p100082"></a>При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты ([пункт 5 статьи 226](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11796) Кодекса).

<a id="p100083"></a>Вопрос 12. Как определить период, за который выплачен доход, для целей заполнения [формы 2-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11566-at#p100028) и расчета [6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-11450-at#p100020)?
<a id="p100084"></a>Ответ: Период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений [статьи 223](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-223#p101435) Кодекса.
<a id="p100085"></a>Пример:
- <a id="p100086"></a>заработная плата за декабрь 2015 года выплачена работнику в январе 2016 года. Период, за который выплачен доход - декабрь 2015 года;
- <a id="p100087"></a>выплата по договору гражданско-правового характера за услуги, оказанные 22.12.2015, произведена 01.02.2016. Период, за который выплачен доход - февраль 2016 года;
- <a id="p100088"></a>отпускные работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.07.2016 по 14.07.2016 перечислены 27.06.2016. Период, за который выплачен доход - июнь 2016 года.



<a id="p100089"></a>

---