--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.07.2013 N БС-4-11/13149" number: "БС-4-11/13149" issued_on: 2013-07-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1113149" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.07.2013 N БС-4-11/13149 # <Письмо> ФНС России от 19.07.2013 N БС-4-11/13149 "О земельном налоге" (вместе с <Письмом> Минфина России от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 19 июля 2013 г. N БС-4-11/13149 **О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и руководства в работе копию [письма](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809 об исчислении земельного налога при изменении кадастровой стоимости в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, а также в случае изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка. Довести указанное [письмо](#p100008) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 16 июля 2013 г. N 03-05-04-02/27809 В Минфине России дополнительно рассмотрен вопрос об исчислении земельного налога в случае изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельных участков и с учетом положений действующего законодательства, а также арбитражной практики, складывающейся в Российской Федерации, в дополнение к письмам Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 13 марта 2013 года [N 03-05-04-02/7507](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1111462-at#p100009) и от 3 июня 2013 г. [N 03-05-04-02/20217](https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1111462-at#p100019) сообщается следующее. В соответствии с [пунктом 5 статьи 65](https://bukva.ai/docs/kodeks-136-fz/statya-1#p179) Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-136-fz/statya-1) Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Согласно [статье 3](https://bukva.ai/docs/zakon-135-fz-1998/statya-1#p100606) Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. [Пунктом 1 статьи 390](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1363) Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со [статьей 389](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-389#p1354) Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ([пункт 1 статьи 391](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1366) Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в действующем законодательстве не установлен правовой механизм, определяющий особенности определения налоговой базы по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости земельных участков, произошедших в течение налогового периода. Вместе с тем, на основании [пункта 3 статьи 66](https://bukva.ai/docs/kodeks-136-fz/statya-1#p101120) Земельного кодекса Российской Федерации в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. В соответствии с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28 июня 2011 года N 913/11, установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для внесения органом кадастрового учета такой стоимости в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта и по состоянию на дату, указанную в решении суда. При этом изменения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, должны учитываться при исчислении земельного налога. Также изменение кадастровой стоимости земельных участков в течение налогового периода может происходить в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка. В связи с этим, если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка, а также в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, то указанная кадастровая стоимость, по нашему мнению, применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр. Однако в том случае, если изменения в государственный кадастр недвижимости в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены по состоянию на 1 января года, являющегося текущим или предшествующим налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением указанной кадастровой стоимости за весь налоговый период, по состоянию на 1 января которого были внесены изменения в кадастр, а также за все последующие налоговые периоды. Одновременно обращаем внимание, что выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере земельных отношений (за исключением земель сельскохозяйственного назначения, а также перевода земель водного фонда и земель особо охраняемых территорий и объектов (в части, касающейся земель особо охраняемых природных территорий) в земли другой категории), осуществления государственного кадастрового учета и кадастровой деятельности, государственной кадастровой оценки, а также осуществление регулирования оценочной деятельности, относятся к компетенции Минэкономразвития России.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---