--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12961@" number: "БС-4-11/12961@" issued_on: 2016-07-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1112961-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12961@ # <Письмо> ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12961@ "О социальном налоговом вычете" (вместе с <Письмом> Минфина России от 11.07.2016 N 03-04-07/40502) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 19 июля 2016 г. N БС-4-11/12961@ **О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2016 N 03-04-07/40502 по вопросу предоставления социального налогового вычета в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по полисам страхования жизни, здоровья и трудоспособности (полисам страхования жизни). Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 11 июля 2016 г. N 03-04-07/40502 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке предоставления социального налогового вычета в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по полисам страхования жизни, здоровья и трудоспособности (полисам страхования жизни), и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. В [статье 32.9](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-32-9#p836) Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела Российской Федерации" (далее - Закон) поименованы виды страхования, в числе которых указаны страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события ([подпункт 1 пункта 1 статьи 32.9](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-32-9#p300) Закона), а также страхование от несчастных случаев и болезней ([подпункт 4 пункта 1 статьи 32.9](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-32-9#p303) Закона). При этом в соответствии с [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-4#p403) и [2 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-4015-1/statya-4#p404) Закона объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенных возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью (страхование жизни), а объектами страхования от несчастных случаев и болезней могут быть имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни (страхование от несчастных случаев и болезней). Согласно [подпункту 4 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11280) Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса налогоплательщик, в частности, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного [пунктом 2 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11763) Кодекса. Указанный вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни. Таким образом, действие вышеназванной нормы [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) распространяется на суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, в частности, связаны с дожитием гражданина до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью. Страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в [подпункте 4 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11280) Кодекса, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется. При заключении комбинированного договора, включающего помимо добровольного страхования жизни и страхование от несчастных случаев и болезней, социальный налоговый вычет в соответствии с [подпунктом 4 пункта 1 статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11280) Кодекса может быть предоставлен по такому договору только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни. Учитывая, что нормами [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса перечень документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, не конкретизирован, по мнению Департамента, в качестве документа, являющегося основанием для подтверждения понесенных налогоплательщиком расходов, может служить справка об уплаченных страховых взносах, выданная страховой организацией.
Директор Департамента
**А.В.САЗАНОВ**
---