--- title: "<Письмо> ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@" number: "БС-4-11/12938@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2021-09-13 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1112938-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ # <Письмо> ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@ <По вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 13 сентября 2021 г. N БС-4-11/12938@**
Федеральная налоговая служба в отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом [(форма 6-НДФЛ)](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027), сообщает следующее. В соответствии с положениями [пункта 2 статьи 230](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18264) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в установленный срок [расчет](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу. [Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (далее - приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, за 2021 год и последующие налоговые периоды представляются налоговыми агентами в налоговый орган в составе расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, в виде [приложения N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100130) "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ). Согласно [пункту 1.3](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100212) Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения), расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) заполняется налоговыми агентами на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - налог), содержащихся в регистрах налогового учета. В соответствии с [пунктами 4.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100280) и [4.2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100281) Порядка заполнения в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100105) указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, [раздел 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100105) заполняется для каждой из ставок налога. Согласно [пункту 5.5](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100323) Порядка заполнения в [разделе 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100139) "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" Приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога по соответствующей ставке, указанной в [поле](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100139) "Ставка налога". Учитывая изложенное, в расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) налоговым агентом указываются (отражаются) суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027). Дополнительно обращается внимание, что доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027), не указываются (не отражаются) налоговым агентом в расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027). В случае отражения таких доходов в расчете по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027) налоговый агент с учетом [пункта 6 статьи 81](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p605) Кодекса обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет по [форме 6-НДФЛ](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-11753-at#p100027). Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налоговых агентов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
---