---
title: "<Письмо> ФНС России от 02.07.2018 N БС-4-11/12663@"
number: "БС-4-11/12663@"
issued_on: 2018-07-02
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1112663-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 02.07.2018 N БС-4-11/12663@
# <Письмо> ФНС России от 02.07.2018 N БС-4-11/12663@
"О применении положений статьи 212 НК РФ"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.06.2018 N 03-04-07/43786)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 2 июля 2018 г. N БС-4-11/12663@**
**О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ СТАТЬИ 212 НК РФ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 26.06.2018 N 03-04-07/43786 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 26 июня 2018 г. N 03-04-07/43786**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-34-2#p3879) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с [подпунктом 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15034) Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено указанным [подпунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15034).
При этом с 1 января 2018 года согласно [абзацам шестому](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15036) - [восьмому подпункта 1 пункта 1 статьи 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15038) Кодекса, внесенным Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-333-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 333-ФЗ "О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 27.11.2017 N 333-ФЗ), материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в [абзацах втором](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4438) - [четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4440) указанного подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
[Статьей 2](https://bukva.ai/docs/zakon-333-fz-2017/statya-2#p100016) Федерального закона от 27.11.2017 N 333-ФЗ предусмотрено вступление его в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.
С учетом изложенного особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды, предусмотренной [статьей 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15034) Кодекса, с учетом изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-333-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 333-ФЗ, применяются начиная с налогового периода 2018 года вне зависимости от даты заключения договора займа (кредита), то есть, в том числе, по договорам займа (кредита), заключенным до 1 января 2018 года.