--- title: "<Письмо> ФНС России от 16.07.2015 N БС-4-11/12517" number: "БС-4-11/12517" issued_on: 2015-07-16 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1112517" --- ## <Письмо> ФНС России от 16.07.2015 N БС-4-11/12517 # <Письмо> ФНС России от 16.07.2015 N БС-4-11/12517 "Об имущественном налоговом вычете" (вместе с <Письмом> Минфина России от 13.07.2015 N 03-04-07/40094) **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 16 июля 2015 г. N БС-4-11/12517 **ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ** Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 13.07.2015 N 03-04-07/40094 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
**С.Л.БОНДАРЧУК**
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 13 июля 2015 г. N 03-04-07/40094 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p101392) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из письма следует, что супругами в 2014 году в общую совместную собственность у отца одного из супругов была приобретена квартира с привлечением средств целевого кредита. В соответствии с [пунктом 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8423) Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов: имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно [подпункту 1 пункта 3 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8438) Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей; имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с [пунктом 4 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8462) Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей. Согласно [пункту 5 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8463) Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса, не предоставляются, в частности, в случае, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со [статьей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) Кодекса. [Подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1523) Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Таким образом, супруг и отец другого супруга, которые являются сторонами сделки купли-продажи квартиры, не являются по отношению друг к другу взаимозависимыми лицами. Вместе с этим, [абзацем первым пункта 1 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1510) Кодекса установлено, что если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в [пункте 1 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1510) Кодекса лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. При этом на основании [пункта 7 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1529) Кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным [пунктом 2 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1512) Кодекса, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в [пункте 1 статьи 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1510) Кодекса. Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, при приобретении супругами в общую совместную собственность у отца одного из супругов квартиры с привлечением средств целевого кредита, другой супруг вправе получить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8426) и [4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Кодекса, исходя из величины оплаченных расходов, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение указанного объекта недвижимости, но не более установленных [статьей 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-220#p8422) Кодекса размеров, в том случае, если не будет установлена взаимозависимость указанных лиц.
Директор Департамента
**И.В.ТРУНИН**
---