---
title: "<Письмо> ФНС России от 26.06.2014 N БС-4-11/12234"
number: "БС-4-11/12234"
issued_on: 2014-06-26
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1112234"
---

## <Письмо> ФНС России от 26.06.2014 N БС-4-11/12234

# <Письмо> ФНС России от 26.06.2014 N БС-4-11/12234

"О предоставлении имущественного налогового вычета"

(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.06.2014 N 03-04-07/29416)


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 26 июня 2014 г. N БС-4-11/12234

<div align="center">

<a id="p100004"></a>**О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 19.06.2014 N 03-04-07/29416 о порядке предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам в размере произведенных ими расходов по уплате процентов по займам и потребительским кредитам.
<a id="p100006"></a>Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100007"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**С.Л.БОНДАРЧУК**

</div>






<div align="right">

<a id="p100008"></a>Приложение

</div>


<a id="p100009"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100010"></a>**ПИСЬМО**
от 19 июня 2014 г. N 03-04-07/29416

<a id="p100011"></a>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщикам в размере произведенных ими расходов по уплате процентов по займам и потребительским кредитам и сообщает следующее.
<a id="p100012"></a>В соответствии с положениями [подпункта 4 пункта 1 статьи 220](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8427) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
<a id="p100013"></a>При этом согласно [пункту 1 статьи 814](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1000#p101467) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заем является целевым в том случае, если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.
<a id="p100014"></a>В соответствии с [пунктом 2 статьи 819](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-819#p101488) Гражданского кодекса, к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные [параграфом 1 ("Заем")](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-807#p101437), если иное не предусмотрено правилами [параграфа 2 ("Кредит")](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-819#p101485) и не вытекает из существа кредитного договора.
<a id="p100015"></a>Исходя из вышеуказанных положений законодательства Российской Федерации имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, может быть предоставлен только при одновременном соблюдении двух обязательных условий:
- <a id="p100016"></a>договор займа (кредита) является целевым, то есть из такого договора усматривается условие о том, что единственно допустимым направлением расходования выданного на его основании займа (кредита) является приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
- <a id="p100017"></a>полученные на основании договора займа (кредита) денежные средства израсходованы на приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
<a id="p100018"></a>Следовательно, одного факта направления полученных по нецелевому займу (кредиту) денежных средств на приобретение жилья недостаточно для предоставления имущественного налогового вычета в сумме произведенных расходов по уплате процентов по такому займу (кредиту).
<a id="p100019"></a>Таким образом, если условиями договора займа (кредита) предусмотрено, что его единственным назначением является приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, и денежные средства, полученные по такому договору, были фактически направлены на приобретение на территории Российской Федерации дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере произведенных им расходов по уплате процентов по кредиту. Если в договоре займа (кредита) вышеуказанных условий не предусмотрено, то отказ в предоставлении имущественного налогового вычета правомерен.
<a id="p100020"></a>Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики не имеет возражений против размещения изложенной в настоящем письме позиции на официальном сайте ФНС России, в качестве разъяснений ФНС России, обязательных для применения налоговыми органами, а также ее доведения до налоговых органов и налогоплательщиков.

<div align="right">

<a id="p100021"></a>Директор Департамента<br>
**И.В.ТРУНИН**

</div>




<a id="p100022"></a>

---