Письмо ФНС России от 03.12.2025 № БС-4-11/10779@

«По вопросу порядка учета в целях налога на доходы физических лиц платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, при приобретении акций (долей)»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.11.2025 № 03-04-07/115514 <По вопросу налогообложения доходов физических лиц>)

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27.11.2025 № 03-04-07/115514 по вопросу порядка учета в целях налога на доходы физических лиц платежа, указанного в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации, при приобретении акций (долей).

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел письмо ФНС России от 25.08.2025 № ШЮ-2-11/13116@ по вопросу налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами и сообщает следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

На основании пункта 12 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Перечень указанных расходов также приведен в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

В частности, исходя из положения подпункта 12 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к расходам по операциям с ценными бумагами относятся другие расходы, не указанные в подпунктах 1 - 11 данного пункта, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.

Если для осуществления сделки на приобретение акций законодательством Российской Федерации установлен особый порядок, предусматривающий обязательный платеж в федеральный бюджет Российской Федерации при заключении такой сделки, то указанный платеж, по мнению Департамента, для целей налогообложения может быть отнесен к другим расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами.

---