Письмо ФНС России от 31.05.2018 № БС-4-11/10527@

«О направлении письма Минфина России»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.05.2018 № 03-04-07/34761)

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Российской Федерации от 23.05.2018 № 03-04-07/34761 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов добровольцев (волонтеров) на питание, производимого при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов добровольцев (волонтеров) на питание, производимого при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности в месте их постоянного проживания, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, в частности, в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», в виде выплат на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности, а также доходы в натуральной форме, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на вышеперечисленные цели.

Указанное положение корреспондирует с положениями статьи 17.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», в соответствии с которыми гражданско-правовой договор на безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг может предусматривать, в частности, возмещение связанных с его исполнением расходов добровольца (волонтера) на питание, приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, предоставление помещения во временное пользование, оплату проезда до места назначения и обратно, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольца (волонтера) либо на страхование его жизни или здоровья при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности.

Пункт 3.1 статьи 217 Кодекса не содержит ограничений в отношении возмещения расходов на питание добровольцам (волонтерам) в случае осуществления ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности без выезда за пределы места жительства добровольцев (волонтеров).

С учетом изложенного суммы возмещения расходов на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Кодекса) добровольцев (волонтеров), производимого в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3.1 статьи 217 Кодекса.

---