---
title: "<Письмо> ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@"
number: "БС-4-11/10445@"
issued_on: 2019-05-30
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1110445-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@
# <Письмо> ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@
<По вопросам применения плательщиками страховых взносов, установленных статьей 427 Налогового Кодекса РФ>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207)
> [!IMPORTANT]
> В дополнение к данному документу направлены письма ФНС России от 22.07.2019 [N СД-4-3/14179](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-314470-at#p100008) и от 14.08.2019 [N АС-4-11/16139@](https://bukva.ai/docs/pismo-as-4-1116139-at).
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 30 мая 2019 г. N БС-4-11/10445@**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 03.04.2019 N 03-15-07/23207 по вопросам применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов, установленных [статьей 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-427#p13485) Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите указанное [письмо](#p100009) до территориальных налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 3 апреля 2019 г. N 03-15-07/23207**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов страховых взносов, установленных [статьей 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-427#p13485) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
1. На основании [подпункта 1 пункта 1 статьи 419](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13385) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются, в частности, организации.
Согласно [пункту 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11#p215) Налогового кодекса для целей Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и иных актов законодательства о налогах и сборах под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом в соответствии с [пунктом 3 статьи 55](https://bukva.ai/docs/kodeks-51-fz/statya-55#p100315) Гражданского кодекса Российской Федерации представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Таким образом, обособленное подразделение организации самостоятельным плательщиком страховых взносов не признается.
Учитывая изложенное, если организация относится к одной из категорий плательщиков страховых взносов, указанных в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13487) - [10](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16833), [15 пункта 1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104692) Налогового кодекса, и соблюдает необходимые условия, установленные данной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-427#p13485) для применения пониженных тарифов страховых взносов этой категорией плательщиков, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов также к выплатам и иным вознаграждениям, начисляемым физическим лицам, работающим в ее обособленных подразделениях.
При этом плательщики страховых взносов, поименованные в [подпунктах 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16805) - [14 пункта 1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15278) Налогового кодекса, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе работающим в обособленных подразделениях, расположенных в пределах соответствующей территории с особым режимом осуществления предпринимательской и иной деятельности, которые заняты в реализации инвестиционного проекта на рабочих местах, указанных в перечне рабочих мест, утверждаемом в установленном порядке для участников или резидентов той или иной территории с особым режимом осуществления предпринимательской деятельности.
2. На основании [подпунктов 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13487), [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15384), [4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13490), [15 пункта 1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104692) Налогового кодекса соответствующие пониженные тарифы страховых взносов установлены для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям, участникам, являющимся бюджетными и автономными учреждениями, организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, плательщиков, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции.
При этом исходя из положений [статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-427#p13485) Налогового кодекса, одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов упомянутыми плательщиками является соответственно внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, регистрация судна в Российском международном реестре судов, получение документа, подтверждающего нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.
Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) не определен момент, с которого начинается течение срока применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.
В связи с этим, по мнению Департамента, упомянутые плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов соответственно с месяца внесения в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, регистрации судна в Российском международном реестре судов, получения документа, подтверждающего нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, при соблюдении других установленных [статьей 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-427#p13485) Налогового кодекса условий.
3. Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13487), [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14441) (до 01.01.2019), [7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13532), [8 пункта 1 статьи 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13533) Налогового кодекса, является применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН организациями и индивидуальными предпринимателями регулируется [главой 26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса.
Исходя из положений [пункта 4 статьи 346.13](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13963) Налогового кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям [главы 26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) Налогового кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Учитывая изложенное, при соблюдении других установленных [статьей 427](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-427#p13485) Налогового кодекса условий, но при утрате права на применение УСН, упомянутые плательщики страховых взносов теряют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала того же квартала, в котором были допущены несоответствия требованиям для применения УСН.