--- title: "<Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@" number: "БС-4-11/10419@" issued_on: 2018-05-30 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-bs-4-1110419-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@ # <Письмо> ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10419@ "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 "О предоставлении профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц")
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 30 мая 2018 г. N БС-4-11/10419@** **О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ**
**ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ**
**НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 17.05.2018 N 03-04-07/33288 по вопросу налогообложения дохода, полученного от продажи грузового автотранспорта, который использовался в предпринимательской деятельности. Доведите указанное [письмо](#p100010) до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 17 мая 2018 г. N 03-04-07/33288** **О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ**
**ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ**
**НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения дохода, полученного от продажи грузового автотранспорта, который использовался в предпринимательской деятельности, и в соответствии со [статьей 34.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-34-2#p3879) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно [пункту 1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101117) Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со [статьей 212](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-212#p101131) Кодекса. [Пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса. В соответствии с [пунктом 1 статьи 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101377) Кодекса при исчислении налоговой базы в соответствии с [пунктом 3 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101120) Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в [пункте 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101475) Кодекса, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) "Налог на прибыль организаций" Кодекса. На основании [подпункта 1 пункта 1 статьи 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101476) Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Таким образом, применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход, полученный только от осуществления предпринимательской деятельности, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений [статей 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-210#p101116), [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) и [227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p3019) Кодекса подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением таких доходов. [Порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-86n-2002#p100014) учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок). [Подпунктом 4 пункта 15](https://bukva.ai/docs/prikaz-86n-2002#p100063) Порядка определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Из обращения следует, что индивидуальный предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по перевозке грузов и подпадающую под действие специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. В указанный период приобретен грузовой автотранспорт, с привлечением кредитных средств, который впоследствии был продан и предпринимательская деятельность прекращена. В соответствии с [подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1804) Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. При этом следует отметить, что деятельность по реализации автотранспортных средств не подпадает под вид предпринимательской деятельности, установленный [подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1804) Кодекса, в связи с чем доходы от такой деятельности не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход. Учитывая изложенное, доход, полученный индивидуальным предпринимателем от реализации транспортного средства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями [главы 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. При этом если к моменту продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не прекращена, такой налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных [статьей 221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
---