Письмо ФНС России от 09.06.2016 № БС-4-11/10250@

«О налоге на имущество организаций»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 9 июня 2016 г. № БС-4-11/10250@

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральная налоговая служба в целях корректного заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», поручает Управлению ФНС России по г. Москве довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков, представляющих указанные формы в налоговые инспекции г. Москвы, рекомендации по их заполнению с учетом прилагаемых актуализированных на налоговый период 2016 года кодов налоговых льгот, установленных законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» и содержащихся в утвержденном приказом ФНС России от 17.04.2015 № ММВ-7-11/158@ Классификаторе видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций (код налоговой льготы — колонки 2 — 4 классификатора).

советник Российской Федерации 2 класса С. Л. Бондарчук

Код субъекта Российской Федерации	Номер статьи закона субъекта Российской Федерации	Номер пункта статьи закона субъекта Российской Федерации	Номер подпункта пункта статьи закона субъекта Российской Федерации	Наименование налоговой льготы краткое	Дата начала действия налоговой льготы	Дата окончания действия налоговой льготы <*>
77	0004	0001	0001	автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве	01.01.2004	01.01.2030
77	0004	0001	01.1	казенные предприятия города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве	01.01.2006	01.01.2030
77	0004	0001	0002	органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления в городе Москве	01.01.2004	01.01.2030
77	0004	0001	0004	организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета города Москвы	01.01.2004	01.01.2030
77	0004	0001	0005	организации — в отношении имущества, предназначенного для хранения жидких и твердых противогололедных реагентов	01.01.2010	01.01.2030
77	0004	0001	0006	организации — в отношении автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, придорожного озеленения, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов	01.01.2010	01.01.2030
77	0004	0001	0007	организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов	01.01.2006	01.01.2030
77	0004	0001	0009	организации — в отношении многоэтажных гаражей-стоянок. Налоговая льгота не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 1.1 Закона	01.01.2006	01.01.2030
77	0004	0001	0010	организации — в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования	01.01.2006	01.01.2030
77	0004	0001	10.1	организации — в отношении объектов жилищно-коммунального комплекса, газоснабжения, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы и (или) бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также в отношении подземных коллекторов для инженерных коммуникаций и имущества, предназначенного для их содержания и эксплуатации	01.10.2010	01.01.2030
77	0004	0001	10.2	организации — в отношении объектов коммунального комплекса по утилизации (обезвреживанию) твердых бытовых отходов, водоснабжению и водоотведению	01.01.2007	01.01.2030
77	0004	0001	10.3	организации — в отношении недвижимого им-ва, предназначенного для использования в процессе производства электрохим. способом гипохлоритм натрия, соляной кислоты, каустической соды, противогололедных реагентов	01.01.2015	01.01.2030
77	0004	0001	0011	жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации	01.01.2006	01.01.2030
77	0004	0001	0013	религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке	01.01.2004	01.01.2030
77	0004	0001	0014	общественные организации инвалидов, зарегистрированные в установленном порядке	01.01.2004	01.01.2030
77	0004	0001	0017	организации грузового автомобильного транспорта, выполняющие государственный оборонный заказ	01.01.2005	01.01.2030
77	0004	0001	0018	организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве	01.01.2006	01.01.2016
77	0004	0001	0020	организации, осуществляющие на территории города Москвы серийное производство легковых автомобилей, — в отношении имущества, используемого ими в этих целях	01.01.2006	01.01.2014
77	0004	0001	0023	организации — в отношении аэродромов и объектов единой системы организации воздушного движения	01.01.2013	01.01.2030
77	0004	0001	0024	организации — резиденты технополиса, технологического парка или индустриального парка — в отношении имущества и оборудования, располагающегося по месту нахождения имущественного комплекса технополиса, технологического парка или индустриального парка и используемого при осуществлении научно-технической, инновационной, промышленной деятельности, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус резидента, на срок 10 лет	01.01.2013	01.01.2016
77	0004	0001	0025	управляющие организации технополисов или технологических парков — в отношении имущественных комплексов технополисов или технологических парков с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации технополиса или технологического парка, на срок 10 лет	01.01.2013	01.01.2016
77	0004	0001	0026	организации, осуществляющие на территории города Москвы производство автомобилей	01.01.2013	01.01.2018
77	0004	0001	0027	организации в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации инвестиционного приоритетного проекта г. Москвы (за искл. недв. им-ва промышленных комплексов), а также в отношении недвижимого имущества технопарка или индустриального (промышленного) парка с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором инвестпроекту, технопарку или индустр. парку присвоен соответств. статус	01.01.2016	01.01.2030
77	0004	01.1	0000	управляющие организации индустриальных парков уплачивают налог в размере 50 процентов суммы налога, исчисленной в отношении имущественного комплекса индустриального парка, в течение 10 лет с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором организации присвоен статус управляющей организации индустриального парка	01.01.2013	01.01.2016
77	0004	01.2	0000	организации уплачивают налог в размере 10 процентов исчисленной суммы налога в отношении построенных (реконструированных) после 1 января 2014 года спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч	01.01.2015	01.01.2025
77	0004	01.3	0000	организации уплачивают налог в размере 25% от исчисленной суммы в отношении зданий общей площадью более 10 тыс. кв. м, в которых демонстрируются живые рыбы, живые водные беспозвоночные, оборудованных зрит. залами с кол-вом мест не менее 1000 для демонстрации морских млекопитающих	01.08.2015	01.01.2021
77	0004	01.4	0000	организации уплачивают налог в размере 50% от исчисленной суммы в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором промышленному комплексу присвоен или подтвержден статус промышленного комплекса, до первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса	01.01.2016	01.01.2030
77	0004	01.5	0000	организации уплачивают налог в размере 10% от исчисленной суммы налога в отношении зданий и помещений в них, если здания предназначены и используются для осуществления мед. деят-ти и введены в эксплуатацию после 1 янв. 2013 г. Льгота не применяется в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости	01.01.2015	01.01.2030
77	0004	01.6	0000	управляющие организации агропродовольственных кластеров в отношении объектов недв. им-ва, входящих в имущ. комплексы агропрод. кластеров, с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором орг. присвоен статус упр. орг. агропрод. кластера, до первого числа квартала, следующего за кварт., в котором прекращен статус	01.01.2016	01.01.2030
77	04.1	0001	0000	налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства — налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества на одного налогоплательщика	01.01.2014	01.01.2030
77	04.1	0002	0001	налогоплательщики, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога	01.01.2014	01.01.2030
77	04.1	0002	0002	научными организациями, выполняющими научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде	01.01.2014	01.01.2030
77	04.1	02.1	0000	налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) («Заводоуправления»)	01.01.2015	01.01.2030
77	04.1	02.2	0000	уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость увеличенной на коэффициент 2 минимальной площади номерного фонда гостиницы, расположенной в принадлежащих налогоплательщику здании (строении, сооружении) или помещениях в здании (строении, сооружении)	01.01.2015	01.01.2020
77	04.1	02.3	0000	налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% сумм в отношении зданий, указанных в п. 1 ст. 1.1 Закона города Москвы от 05.10.2003 № 64, не менее 20% общей площади которых по результатам определения вида факт. исп-я которых до 01.07.2015 установлено, что менее 20% общ. площади, исп-ся для разм. офисов и т.п., используется для размещения офисов	01.01.2015	01.01.2020
77	04.1	02.4	0000	профсоюзы, их объединения (ассоциации) уплачивают налог в размере 25% в отношении зданий, не переданных в пользование третьим лицам, за искл. профсоюзов и их объединений, и используемых для выполнения своих уставных задач	01.07.2015	01.01.2021
77	04.1	02.5	0000	организации освобождаются от уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, приобретенных на основании договора пожизненного содержания с иждивением или договора передачи в связи с переселением граждан в социальные жилые дома и закрепленных за данными организациями на праве хозяйственного ведения	01.01.2016	01.01.2030

---

---