Письмо МНС РФ от 12.08.2002 № БГ-6-05/1224@

«О проведении в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и отражении в налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 12 августа 2002 г. № БГ-6-05/1224@

О ПРОВЕДЕНИИ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИИ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

В связи с внесением Федеральными законами от 31.12.2001 № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» («Российская газета», № 256, 31.12.2001) и от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации» («Российская газета», № 97, 31.05.2002) изменений в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок проведения в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и формах налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с расчетами по авансовым платежам по единому социальному налогу (Приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49, зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 14.03.2002, № 3288) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приказ МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153, зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 15.04.2002, № 3363).

Письмо МНС России от 30.03.2001 № БГ-6-09/254@ в редакции письма МНС России от 15.08.2001 № БГ-6-05/620@ отменяется.

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

Для лиц, производящих выплаты физическим лицам; организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями

Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков и отражаются в налоговой отчетности на основании представленных налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (далее — расчет по налогу), форма которых утверждена Приказом МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49, и расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее — расчет по страховым взносам), форма которых утверждена Приказом МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153.

По единому социальному налогу в карточки лицевых счетов налогоплательщиков по соответствующим кодам бюджетной классификации (далее — КБК) проводятся суммы, отраженные в графах «по данным налогоплательщика» по следующим строкам расчета по налогу:

в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;

в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования Российской Федерации;

в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования.

В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов и иных адвокатских образований на основании представленных расчетов по налогу в аналогичном порядке отражаются суммы начисленного к уплате единого социального налога с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.

Суммы единого социального налога, начисленные коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями с доходов адвокатов, проводятся в карточки лицевых счетов на основании расчетов по налогу, представленных коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями за адвокатов. На странице первой титульного листа расчетов по налогу по строке «Полное наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица» после названия коллегии адвокатов (иного адвокатского образования) указывается «за адвокатов». Из данных расчетов в карточки лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) по соответствующим КБК проводятся суммы, отраженные в графах «по данным налогоплательщика» по следующим строкам:

в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;

в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в карточки лицевых счетов налогоплательщиков проводятся суммы, отраженные в следующих графах «по данным налогоплательщика» и по следующим строкам расчета по страховым взносам:

в графе 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии;

в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой пенсии.

В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) на основании представленных расчетов по страховым взносам в аналогичном порядке отражаются суммы начисленных к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.

В налоговой отчетности показатели, отражающие начисленные к уплате суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, формируются на основании расчетов по налогу и страховым взносам.

В отчетности по форме № 1-НМ в разделе II «Поступление платежей за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также средств в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховых взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды» графа 1 «Начислено к уплате в текущем году» по строкам 3020, 3040, 3060, 3070, 3090, 3100 формируется в соответствии с суммами, проведенными в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

По строке 3040 в графе 2 отражаются суммы денежных средств, фактически уплаченные в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным этой же строки по графе 2 и заполняться на основании Журнала учета расходов, произведенных налогоплательщиком на нужды социального страхования, с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа ФСС РФ (далее — Журнал учета расходов).

Журнал учета расходов заполняется на основании данных расчета по налогу, отраженных в графе 5 по строкам 0720, 0730, 0740, за минусом соответствующих данных, отраженных в графе 5 по строкам 0820, 0830, 0840.

По результатам камеральной проверки расчетов по налогу и страховым взносам работники, ответственные за проведение камеральной проверки, заполняют графы «по данным налогового органа» по тем строкам, по которым выявлены факты неправильного отражения показателей.

Суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) по соответствующим КБК определяются как разность между графами «по данным налогового органа» и «по данным налогоплательщика»:

по единому социальному налогу разность между показателями граф:

4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;

6 и 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования Российской Федерации;

8 и 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного медицинского страхования;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование разность между показателями граф:

10 и 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии;

10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой пенсии.

Указанные суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода, то в этой связи уточненные расчеты по налогу и страховым взносам налогоплательщиками должны представляться заполненными по всем предусмотренным строкам, независимо от того, что изменения и дополнения могли касаться только одного месяца квартала.

При представлении налогоплательщиками уточненных расчетов по налогу и страховым взносам в карточки лицевых счетов налогоплательщиков суммы, подлежащие доначислению (уменьшению), проводятся по дате представления уточненного расчета по установленным законодательством о налогах и сборах срокам уплаты авансовых платежей по налогу и страховым взносам того календарного месяца, за который вносятся уточнения.

На основании представленных уточненных расчетов по налогу соответствующие изменения вносятся в Журнал учета расходов.

Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый социальный налог с доходов от предпринимательской деятельности

Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщиков, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, проводятся в карточки лицевых счетов индивидуальных предпринимателей и отражаются в налоговой отчетности на основании налоговых уведомлений на уплату единого социального налога, форма которых утверждена Приказом МНС России от 11.03.2002 № БГ-3-05/119 (далее — налоговое уведомление).

Проведение в карточки лицевых счетов налогоплательщиков начисленных к уплате сумм единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования, осуществляется по дате подписания налоговых уведомлений руководителем налогового органа.

В карточке лицевого счета в графе «Срок уплаты» по каждому авансовому платежу по налогу указывается установленный срок уплаты авансового платежа — 15.07.2002, 15.10.2002 и 15.01.2003.

Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года, с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда социального страхования Российской Федерации

На 01.02

На 01.03

На 01.04

На 01.05

На 01.06

На 01.07

На 01.08

На 01.09

На 01.10

На 01.11

На 01.12

На 01.01

Полное наименование налогоплательщика: — организации (обособленного подразделения) — Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (физического лица)

ИНН налогоплательщика: — ИНН / КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения — ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица)

И т.д.

Сумма расходов, указанная в Журнале учета расходов и отраженная по строке 3050 формы № 1-НМ, учитывается при оценке выполнения плановых заданий по поступлению единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Контактный тел. 913-03-70

---