Письмо Банка России от 22.12.2014

«Разъяснение по вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете операций, совершенных по договорам репо, заключенным до 1 января 2015 года»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 22 декабря 2014 года

РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСУ, СВЯЗАННОМУ С ОТРАЖЕНИЕМ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ, СОВЕРШЕННЫХ ПО ДОГОВОРАМ РЕПО, ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДО 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА

В целях перехода к новому порядку бухгалтерского учета договоров репо, который в соответствии с письмом Банка России от 22 декабря 2014 года № 215-Т «О Методических рекомендациях „О бухгалтерском учете договоров репо“ (далее — Методические рекомендации „О бухгалтерском учете договоров репо“) подлежит применению кредитными организациями с 1 января 2015 года, в первый рабочий день 2015 года рекомендуется операции, совершенные по договорам репо, заключенным до 1 января 2015 года, отразить следующими бухгалтерскими записями:»

на сумму обязательства по возврату ценных бумаг, полученных по одному договору репо (репо 1) и переданных первоначальным покупателем в качестве первоначального продавца по другому договору репо (репо 2), отраженного в соответствии с подпунктом 8.2.6 пункта 8.2 приложения 10 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств

на стоимость ценных бумаг, полученных первоначальным покупателем по договору репо 1, которую в целях соблюдения нового порядка бухгалтерского учета договоров репо, рекомендуется восстановить на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» и учитывать на нем в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 Методических рекомендаций «О порядке бухгалтерского учета договоров репо»:

Дебет счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит внебалансового счета № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»;

на стоимость ценных бумаг, переданных первоначальным покупателем в качестве первоначального продавца по другому договору репо (репо 2) в соответствии с подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 Методических рекомендаций «О порядке бухгалтерского учета договоров репо»:

Дебет внебалансового счета № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» (на сумму требования по обратной поставке ценных бумаг)

Кредит счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Дальнейший учет операций, совершаемых по договорам репо, рекомендуется осуществлять согласно Методическим рекомендациям «О бухгалтерском учете договоров репо».

---