---
title: "<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@"
number: "АС-4-3/7853@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2011-05-17
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-as-4-37853-at"
---

## <Письмо> ФНС РФ от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@

# <Письмо> ФНС РФ от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@

"О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента"


<a id="p100016"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**
от 17 мая 2011 г. N АС-4-3/7853@

<a id="p100003"></a>**О ПОРЯДКЕ**
**ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ-ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИМ**

<div align="center">

**УСН, ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба по вопросу о порядке исполнения налогоплательщиками-организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, обязанности налогового агента по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В соответствии с [пунктом 2 статьи 346.11](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6322) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3296) и [4 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p694) Кодекса).
<a id="p100006"></a>При этом согласно [пункту 5 указанной статьи](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103584) Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143).
<a id="p100007"></a>Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен [статьей 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102528) Кодекса. Согласно [пункту 2 статьи 275](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p9071) Кодекса, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений данного пункта.
<a id="p100008"></a>Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.
<a id="p100009"></a>На основании [пункта 1.7](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p101459) Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at) ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3-730@ (зарегистрированным в Минюсте России 02.02.2011 N 19678), Расчет по [форме](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p100020), утвержденной данным Приказом, в составе [подраздела 1.3 Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p100095) и [Листа 03](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p100397) "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" представляют организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
<a id="p100010"></a>Таким образом, если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то в этой связи у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган Расчета в составе Титульного [листа](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p100020) (Листа 01), [подраздела 1.3 Раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p100095) и [Листа 03](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3730-at#p100397) декларации по налогу на прибыль организаций.
<a id="p100011"></a>Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не осуществляет указанные выплаты, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и, соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
<a id="p100012"></a>В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы Расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций также не возникает.

<div align="right">

<a id="p100013"></a>Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

<a id="p100014"></a>Государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса

</div>

<div align="center">

**С.Н.АНДРЮЩЕНКО**

</div>




<a id="p100015"></a>

---