---
title: "<Письмо> ФНС России от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@"
number: "АС-4-2/9338@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2012-06-06
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-as-4-29338-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@
# <Письмо> ФНС России от 06.06.2012 N АС-4-2/9338@
"О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
от 6 июня 2012 г. N АС-4-2/9338@
**О НАПРАВЛЕНИИ**
**МАТЕРИАЛОВ В СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ СЛЕДСТВЕННОГО КОМИТЕТА**
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
В соответствии с положениями [пункта 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступлений, предусмотренных [статьями 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p102786) - [199.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p102808) Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), обязаны направлять материалы в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
При этом состав материалов, направляемых в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации, определен пунктами 5 - 8 Протокола N 1 к [Соглашению](https://bukva.ai/docs/soglashenie-101-162-12) о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3 (далее - Протокол N 1).
В целях повышения эффективности взаимодействия налоговых органов и следственных органов Следственного комитета Российской Федерации Федеральная налоговая служба поручает направлять указанные материалы сопроводительным письмом (объемом не более 2 - 3 страниц), в котором необходимо отражать выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах, в том числе описание схем уклонения от уплаты налогов (сборов) (при наличии), с указанием общей суммы неуплаченных налогов и сборов, а также расчет неуплаченных сумм налогов (сборов) (с разбивкой по годам и указанием доли неуплаченных сумм налогов и сборов к общей сумме, подлежащей уплате) в случае несоответствия их максимальным суммам неуплаченных налогов (сборов), предусмотренных [примечаниями к статьям 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p103675) и [199](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-1#p103677) УК РФ.
Кроме того, в сопроводительном письме в адрес следственных органов Следственного комитета Российской Федерации необходимо сообщать информацию об участии в проведении выездных налоговых проверок сотрудников органов внутренних дел, сведения о налогоплательщике (наличие миграции, реорганизации, ликвидации и т.д.) с даты начала проверки и до даты направления материалов, а также информацию о неуплате сумм доначисленных налогов, пеней, штрафов на дату направления материалов.
Одновременно сообщается, что отдельными налоговыми органами при направлении материалов в следственные органы не выполняются требования Протокола N 1, в части следующего:
- материалы направляются в следственные органы до истечения двухмесячного срока исполнения требования об уплате налога (сбора), предусмотренного [пунктом 3 статьи 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p1407) Кодекса для добровольного погашения налогоплательщиком суммы недоимки, соответствующих пеней и штрафов;
- не направляются копии требования об уплате налогов (сборов), а также документ, подтверждающий факт и дату вручения (направления) данного требования (пункт 5 Протокола N 1, пп. 8), а также копии документов, связанных с принятием мер принудительного взыскания (пункт 5 Протокола N 1, пп. 9);
- не прилагаются копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде, и материалов о привлечении их к административной ответственности, если привлекались (пункт 6 Протокола N 1, пп. 2), а также копии объяснений должностных лиц организации по фактам нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки, при отсутствии письменных возражений по акту проверки (пункты 6, 7 и 8 Протокола N 1, пп. 3);
- материалы в нарушение пункта 9 Протокола N 1 направляются не заверенные подписью должностных лиц налогового органа и не скрепленные печатью налогового органа.
Кроме того, необходимо иметь в виду, что при выявлении в ходе проведения налоговых проверок обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах в части необоснованного заявления сумм НДС и акцизов к возмещению из бюджета (в том числе с использованием подставных организаций) и представления в налоговые органы пакета подложных документов, содержащее признаки преступления, предусмотренного [статьей 159](https://bukva.ai/docs/kodeks-63-fz/statya-159#p102601) "Мошенничество" УК РФ, данные материалы помимо направления в органы внутренних дел ([часть 1.1 статьи 140](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p725), [статья 151](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-151#p101134) Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, далее - УПК РФ), могут быть направлены также в следственные органы, учитывая, что преступления, предусмотренные [частями второй](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p101203) - [четвертой статьи 159](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p101205) УПК РФ, относятся к альтернативной подследственности ([часть 5 статьи 151](https://bukva.ai/docs/kodeks-174-fz/statya-1#p1403) УПК РФ).
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов и обеспечить его исполнение.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**С.Н.АНДРЮЩЕНКО**
---