Письмо ФНС России от 19.01.2017 № АС-4-16/728@

«О параметрах оценки надежности системы внутреннего контроля»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 19 января 2017 г. № АС-4-16/728@

О ПАРАМЕТРАХ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Федеральная налоговая служба сообщает, что на Интранет-портале ФНС России в разделе «Информация Управлений ЦА ФНС России» — «Управление контроля налоговых органов» — «Внутренний аудит» размещена актуальная редакция Классификатора нарушений с параметрами оценки надежности системы внутреннего контроля, определенными в соответствии с разделом 5 «Основных положений об осуществлении внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России», утвержденных приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-16/132@ (далее — Положения о СВК).

Параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (далее — Параметры надежности) установлены исходя из частоты нарушений и уровня их потенциальных последствий (влияния) на достижение целей внутреннего контроля.

Соответственно уровень надежности системы внутреннего контроля оценивается в соответствии с разделом 5 Положений о СВК в рамках аудиторской проверки исходя из частоты (процентного выражения) выявленных нарушений и определяется следующим образом:

высокая надежность системы внутреннего контроля оценивается при установлении по результатам аудиторской проверки частоты (процентного выражения) выявленных нарушений, соответствующей низкому и умеренному уровню возможных последствий, и, соответственно, максимальной вероятности достижения целей внутреннего контроля (выделено зеленым цветом);

средняя надежность системы внутреннего контроля оценивается при установлении по результатам аудиторской проверки частоты (процентного выражения) выявленных нарушений, соответствующей среднему уровню возможных последствий и, соответственно, средней вероятности достижения целей внутреннего контроля (выделено желтым цветом);

низкая надежность системы внутреннего контроля оценивается при установлении по результатам аудиторской проверки частоты (процентного выражения) выявленных нарушений, соответствующей высокому и очень высокому уровню возможных последствий и, соответственно, низкой вероятности достижения целей внутреннего контроля (выделено красным цветом).

В соответствии с Типовой программой внутреннего аудита должностным лицам проверяющего налогового органа необходимо, руководствуясь требованиями раздела 5 Положений о СВК и установленными Параметрами надежности, проводить оценку надежности системы внутреннего контроля в проверяемом налоговом органе за проверяемый период не ранее 01.04.2017.

При установлении по результатам аудиторской проверки низкого уровня надежности системы внутреннего контроля по соответствующим операциям технологических процессов, данные факты подлежат обязательному отражению в таблице «Оценка надежности системы внутреннего контроля» (приложение к Положениям о СВК), которая оформляется в качестве приложения к справкам и акту аудиторской проверки.

Результаты оценки надежности системы внутреннего контроля, сформированные в ходе аудиторской проверки, используются при формировании повестки заседаний Аудиторских советов, поручений в адрес проверенных налоговых органов, направленных на устранение выявленных нарушений и на повышение надежности системы внутреннего контроля, а также при принятии решений о необходимости документирования процедур внутреннего контроля в соответствии с «Порядком формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России и журнала учета результатов внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России», доведенным письмом ФНС России от 22.12.2016 № АС-4-16/24748@.

Также сообщаем, что в Классификаторе нарушений по ряду проверяемых направлений деятельности налоговых органов соответствующими структурными подразделениями ЦА ФНС России определен уровень приоритетности вопросов, которые требуют первоочередного внимания при проведении мероприятий внутреннего аудита.

Кроме этого, в целях организации работы по дополнению Параметров надежности по технологическим процессам (их операциям), в отношении которых такие параметры на настоящий момент не определены, Федеральная налоговая служба поручает Межрегиональным инспекциям ФНС России по федеральным округам (при необходимости во взаимодействии с УФНС соответствующего округа) представить в Управление контроля налоговых органов в срок до 15.05.2017 свои предложения по шкале и градации оценки надежности, основанные на результатах аудиторских проверок, в том числе на установленном уровне фактических последствий (влияния) выявленных нарушений на достижение целей внутреннего контроля:

МРИ ФНС России по Центральному федеральному округу — в отношении разделов 4, 7 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Сибирскому федеральному округу — в отношении раздела 26 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Южному федеральному округу — в отношении разделов 5, 9 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Приволжскому федеральному округу — в отношении разделов 13, 18, 34 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Уральскому федеральному округу — в отношении раздела 16 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу — в отношении разделов 19, 29 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Северо-Кавказскому федеральному округу — в отношении разделов 8, 10 Классификатора нарушений;

МРИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу — в отношении раздела 11 Классификатора нарушений.

---