---
title: "<Письмо> ФНС России от 20.08.2013 N АС-4-11/15101@"
number: "АС-4-11/15101@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2013-08-20
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-as-4-1115101-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 20.08.2013 N АС-4-11/15101@

# <Письмо> ФНС России от 20.08.2013 N АС-4-11/15101@

"По вопросу получения налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися заемщиками по кредитным договорам от банков-кредиторов налогооблагаемого дохода при прекращении участия заявителей в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков"


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 20 августа 2013 г. N АС-4-11/15101@

<a id="p100004"></a>**ПО ВОПРОСУ**
**ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ,**
**ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ЗАЕМЩИКАМИ ПО КРЕДИТНЫМ ДОГОВОРАМ**
**ОТ БАНКОВ-КРЕДИТОРОВ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА**
**ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ УЧАСТИЯ ЗАЯВИТЕЛЕЙ В ПРОГРАММЕ**
**КОЛЛЕКТИВНОГО ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ**

<div align="center">

**ЖИЗНИ И ЗДОРОВЬЯ ЗАЕМЩИКОВ**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба по вопросу получения налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися заемщиками по кредитным договорам от банков-кредиторов налогооблагаемого дохода при прекращении участия заявителей в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков (далее - Программа), сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>Программа предусматривает заключение между банком (Страхователем) и страховой компанией (Страховщиком) договоров страхования от несчастных случаев и болезней в отношении физических лиц - заемщиков банка (Застрахованных лиц).
<a id="p100007"></a>Согласно условиям участия в Программе за участие в Программе заемщик уплачивает банку плату, которая состоит из двух частей:
- <a id="p100008"></a>комиссия банка за подключение к Программе,
- <a id="p100009"></a>компенсация расходов банка на оплату страховой премии.
<a id="p100010"></a>Договор страхования заключается на срок до даты возврата заемщиком банку суммы кредита, определенной кредитным договором. В то же время условиями участия в Программе допускается досрочное (на основании заявления заемщика) прекращение участия заемщика в Программе, в результате чего заемщик исключается из списка Застрахованных лиц. При этом часть денежных средств, внесенных заемщиком в качестве платы за подключение к Программе, возвращается банком заемщику. Данная сумма, возвращаемая заемщику, расценивается Банком как доход заемщика, подлежащий налогообложению.
<a id="p100011"></a>Письмом от 06.06.2013 N 03-04-05/20954 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации подтвердил обоснованность данной позиции, разъяснив, что уплаченные заемщиком суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией затрат банка по страхованию.
<a id="p100012"></a>Суммы, возвращенные банком заемщику, не являются частью страховой премии, которая уплачивалась банком как страхователем за счет собственных средств и от своего имени при присоединении заемщика к Программе, а представляют собой часть комиссии банка, то есть, платы за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье заемщика.
<a id="p100013"></a>Учитывая, что банк полностью выполнил взятые на себя обязательства по подключению заемщика к Программе, возвращаемые банком заемщику денежные средства следует расценивать как безвозмездно полученные последним.
<a id="p100014"></a>В этом случае применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, предусмотренные [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
<a id="p100015"></a>[Пунктом 1 статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101117) Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
<a id="p100016"></a>Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен [статьей 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-217#p101238) Кодекса и упомянутых доходов не включает.
<a id="p100017"></a>Таким образом, безвозмездно перечисленные банком физическому лицу денежные средства в виде части оплаты за подключение к Программе подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
<a id="p100018"></a>Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 31.07.2013 N 03-04-07/30706.
<a id="p100019"></a>Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100020"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
**С.Н.АНДРЮЩЕНКО**

</div>




<a id="p100021"></a>

---