Письмо АРБ от 13.10.2005 № А-02/5-590

«О порядке подписания расчетных и кассовых документов от имени кредитной организации»

АССОЦИАЦИЯ РОССИЙСКИХ БАНКОВ

ПИСЬМО от 13 октября 2005 г. № А-02/5-590

О ПОРЯДКЕ ПОДПИСАНИЯ РАСЧЕТНЫХ И КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ ОТ ИМЕНИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Обращаемся в связи с проблемой, возникающей в деятельности кредитных организаций в результате системного толкования нескольких нормативных актов Банка России, посвященных порядку оформления расчетных и кассовых документов. В соответствии с пунктом 6 указания ЦБ РФ от 21 июня 2003 г. № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати» право первой подписи принадлежит руководителю юридического лица, которому открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета. Отсюда следует, что главному бухгалтеру не может быть предоставлено право первой подписи. На аналогичных принципах всегда основывалось законодательство о бухгалтерском учете советского периода, в числе которых Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР». Однако нормой пункта 1.9.9 части III раздела I Положения ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» установлено противоположное правило. Формулировка абзаца второго рассматриваемого пункта, согласно которой «право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или — по их поручению — доверенные лица» позволяет сделать вывод о том, что главному бухгалтеру кредитной организации может принадлежать право контрольной (первой) подписи. Означает ли такая формулировка, что главный бухгалтер дополнительного офиса кредитной организации, в которой отсутствует должность руководителя, может быть наделен правом первой подписи? В этой связи также возникают вопросы относительно возможности предоставления права второй подписи другому работнику бухгалтерии, а также относительно возможности совмещения должности руководителя дополнительного офиса кредитной организации с должностью главного бухгалтера дополнительного офиса с наделением его правом первой (или второй) подписи расчетных и кассовых документов. Учитывая практическую важность означенных вопросов, просим высказать позицию Банка России относительно корректного толкования приведенных выше нормативных актов.

Президент Ассоциации Г. А. Тосунян

---