Письмо АРБ от 02.05.2006 № А-02/5-233

«О порядке применения Инструкции Банка России от 15.07.2005 № 124-И»

АССОЦИАЦИЯ РОССИЙСКИХ БАНКОВ

ПИСЬМО от 2 мая 2006 г. № А-02/5-233

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ ОТ 15.07.2005 № 124-И

В ходе применения Инструкции ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» (далее — Инструкция № 124-И) у банков — членов АРБ возник ряд проблем. В связи с этим просим дать разъяснение по следующим вопросам.

1. В соответствии с абзацем третьим пункта 1.9.2 Инструкции № 124-И «полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента заключения соответствующего договора пропорционально величине резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены (в процентах от суммы основного долга)». Правильно ли мы понимаем указанную норму, полагая, что гарантии (банковские гарантии) и поручительства в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции в величине, рассчитанной в процентах от суммы основного долга (например, остатка ссудной задолженности, суммы учтенного векселя и др.), где размер процентов соответствует величине резерва на возможные потери (в процентах) по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены? В данном случае размер (сумма) включаемой в расчет чистой позиции гарантии (банковской гарантии) и поручительства в иностранной валюте фактически будет равняться сумме созданного по данному финансовому инструменту резерву на возможные потери. Например, Финансовый инструмент — ссудная задолженность 10.000-00 долларов США (б/счет 45205); Обеспечение — поручительство в размере 15.000-00 долларов США (внб/сч. 91305); Категория качества ссуды — 2 категория с созданием резерва в размере 20%. В расчет чистой позиции включаем поручительство в сумме: ссудная задолженность (остаток б/сч. 45205) — 10.000-00 долларов США x 20% = 2.000-00 долларов США.

2. В соответствии с абзацем шестым пункта 1.9.2 Инструкции № 124-И финансовые инструменты, в отношении которых кредитной организацией формируются резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 09.07.03 № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Из указанной нормы неясно, каков механизм включения гарантий (банковских гарантий) и поручительств в иностранной валюте в расчет чистой позиции в следующих случаях. Например, когда сумма основного долга отсутствует, но в балансе учтена неиспользованная кредитная линия под «лимит выдачи» (внб/сч. 91302), либо заемщику предоставлена кредитная линия в виде овердрафта или «под лимит задолженности» (внб/сч. 91309), а также в случае наличия как суммы основного долга, так и условных обязательств кредитного характера?

3. В соответствии с учетной политикой некоторых банков — членов АРБ начисленные проценты по привлеченным и размещенным средствам отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца. При этом банками учитываются начисленные проценты по привлеченным и размещенным средствам при ежедневном расчете капитала и обязательных нормативов. Согласно пункту 1.5.2 Инструкции № 124-И «в расчет чистой балансовой позиции включаются остатки в иностранной валюте на счетах по учету обязательств по уплате процентов и требований по получению процентов, а также начисленных на дату расчета открытых валютных позиций дисконтов по выпущенным кредитной организацией ценным бумагам, отражаемым на счете по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам». Должен ли банк для целей ежедневного соблюдения установленных лимитов открытых валютных позиций учитывать начисленные, но не отраженные в бухгалтерском учете проценты по привлеченным и размещенным средствам, в том числе по вкладам?

Исполнительный вице-президент АРБ по правовым вопросам А. В. Емелин

---