Письмо АРБ от 14.10.2005 № А-01/5-594

«О предоставлении ФНС России информации, связанной с осуществлением контроля в области ПОД/ФТ»

АССОЦИАЦИЯ РОССИЙСКИХ БАНКОВ

ПИСЬМО от 14 октября 2005 г. № А-01/5-594

О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ФНС РОССИИ ИНФОРМАЦИИ, СВЯЗАННОЙ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ КОНТРОЛЯ В ОБЛАСТИ ПОД/ФТ

Обращение Ассоциации российских банков обусловлено тем, что в кредитные организации поступают запросы Федеральной налоговой службы о предоставлении информации, не связанной с осуществлением налогового либо валютного контроля. Так, из мотивировочной части текста обращений ФНС России следует, что запрашиваемая информация и первичные документы, на основании которых банки производят отражение операций, в частности, с иностранной валютой, необходимы для решения вопроса об отнесении доходов от указанных операций к доходам, связанным с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. Вместе с тем в соответствии со статьей 1 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» (далее — Закон) налоговые органы представляют собой единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами, Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов (статья 3 Закона). Согласно статье 7 Закона налоговым органам предоставляется право, в частности, производить в организациях проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также получать необходимые объяснения, справки и иные сведения для осуществления возложенных на них функций. При этом осуществление налоговыми органами функций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма действующими нормативными правовыми актами не предусмотрено. В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон № 115-ФЗ), Указом Президента РФ от 01.11.01 № 1263 «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Указом Президента РФ от 09.03.04 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», а также Постановлением Правительства РФ от 23.06.04 № 307 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» (далее — Положение) уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, является Федеральная служба по финансовому мониторингу. Согласно пункту 5 Положения Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет, в частности, контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства; осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации; осуществляет проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получает необходимые разъяснения по представленной информации. Также Федеральная служба по финансовому мониторингу с целью реализации предоставленных ей полномочий имеет право запрашивать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности (пункт 6.2 Положения). Таким образом, Федеральная налоговая служба не наделена правом требовать от кредитных организаций информацию, связанную с осуществлением контроля в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. При этом действующее законодательство не связывает предоставление указанной информации с целями осуществления налогового либо валютного контроля. Следовательно, направление ФНС России писем в кредитные организации о предоставлении данной информации осуществляется в нарушение норм действующего законодательства. Кроме того, подобные письма ФНС России также нельзя отнести и к запросам, связанным с осуществлением валютного контроля, поскольку, учитывая требования пунктов 2 и 5 статьи 22 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ), а также пункта 5.1.5 «Положения о Федеральной налоговой службе», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506, ФНС России осуществляет контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями. При этом контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Банк России (пункт 4 статьи 22 Закона № 173-ФЗ). Однако из обращений ФНС России следует, что запрашиваемые первичные документы касаются отражения банком валютных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Также ФНС России интересует информация о расчетах банка в иностранной валюте с указанием счетов, на которые перечислялась иностранная валюта. В том случае, если указанные сведения необходимы налоговому органу для осуществления функций налогового либо валютного контроля (в отношении организаций, не являющихся кредитными), учитывая разъяснения МНС России от 27.05.04 № 24-2-02/410, в запросе необходимо указывать законную мотивировку необходимости предоставления соответствующей информации, наименование проверяемой организации, а также проверяемый период. В противном случае запросы налоговых органов исполнению банками не подлежат. Учитывая изложенное, Ассоциация российских банков просит принять необходимые меры с целью недопущения направления в кредитные организации запросов, не связанных с осуществлением налоговыми органами функций, предусмотренных действующим законодательством.

Президент Ассоциации Г. А. Тосунян

---