Письмо Минфина СССР от 25.08.1954 № 935

(с изм. от 08.05.1957)

«О налоговом обложении предприятий и организаций по продаже ими сельскохозяйственных продуктов, закупаемых по закупочным и предельно-закупочным ценам»

I. Плательщики налога с оборота

1. Плательщиками налога с оборота по реализации сельскохозяйственных продуктов (кроме хлебопродуктов и зернофуража), закупленных по закупочным или предельно-закупочным ценам, а также изделий из них, являются кооперативные организации, производящие отпуск этих продуктов и изделий в свою розничную торговую сеть, в свои предприятия общественного питания и на сторону.

Плательщиками налога с оборота по продаже хлебопродуктов и зернофуража, закупленных по закупочным ценам, являются организации потребительской кооперации, которые отпускают хлебопродукты в свою розничную торговую сеть (магазины, лавки и т.п.), своим предприятиям общественного питания, хлебопекарным предприятиям, на фуражные цели, а также на сторону.

2. Налог с оборота уплачивается также теми предприятиями общественного питания кооперативных организаций, которые находятся на самостоятельном балансе и имеют расчетный счет в Госбанке, по продукции, непосредственно закупаемой ими по закупочным или предельно-закупочным ценам.

3. Организации потребительской кооперации уплачивают налог с оборота по реализации сельскохозяйственных продуктов нижестоящим организациям своей системы и не являются плательщиками налога с оборота по продаже сельскохозяйственных продуктов (кроме хлебопродуктов и зернофуража) и выработанных из них изделий вышестоящим и равнозначащим организациям своей системы.

По хлебопродуктам и зернофуражу организации потребительской кооперации уплачивают налог с оборота по отпуску их в свою розничную торговую сеть (магазины, лавки и т.п.), в свои предприятия общественного питания, хлебопекарным предприятиям, на фуражные цели, а также на сторону.

Примечание.

Главные управления Центросоюза по заготовкам, переработке и сбыту сельскохозяйственных продуктов (их конторы и базы, независимо от местонахождения) являются равнозначащими по отношению одного к другому и вышестоящими по отношению ко всем прочим организациям потребительской кооперации.

Потребсоюзы автономных республик, а также краевые и областные потребсоюзы являются равнозначащими по отношению друг к другу.

В Алтайском, Краснодарском, Красноярском, Ставропольском и Хабаровском краях облпотребсоюзы являются нижестоящими по отношению к крайпотребсоюзу своего края.

Республиканские потребсоюзы союзных республик являются равнозначащими между собой и вышестоящими в отношении краевых и областных потребсоюзов.

4. Обороты кооперативных промысловых артелей и кооперативных артелей инвалидов по продаже сельскохозяйственных продуктов и изделий из них другим кооперативным промысловым артелям и кооперативным артелям инвалидов не облагаются налогом; уплата налога с оборота в этих случаях производится теми артелями, которые реализуют продукцию через свою розничную торговую сеть, свои предприятия общественного питания и на сторону.

II. Облагаемый оборот, ставки налога и сроки уплаты

5. Облагаемый оборот по реализации кооперативными организациями сельскохозяйственных продуктов, закупленных по закупочным или предельно-закупочным ценам, а также по реализации изделий из этих продуктов исчисляется по фактическим продажным ценам.

Облагаемый оборот по отпуску кооперативными организациями сельскохозяйственных продуктов (кроме хлебопродуктов и зернофуража) в свою розничную торговую сеть и в свои предприятия общественного питания исчисляется исходя из фактической стоимости, по которой эти продукты были отпущены. Днем совершения оборота в этих случаях считается день отпуска продуктов в свою розничную торговую сеть и в свои предприятия общественного питания.

6. Предприятия общественного питания, находящиеся на самостоятельном балансе и имеющие расчетный счет в Госбанке, уплачивают налог с оборота по количеству поступивших на их склады сельскохозяйственных продуктов, приобретенных по закупочным или предельно-закупочным ценам.

7. Облагаемый оборот по реализации организациями потребительской кооперации хлебопродуктов и зернофуража определяется исходя из полных розничных цен на эти продукты (зерно, муку, крупу, бобовые).

Отпуск муки на хлебопечение, в том числе хлебовыпекающим предприятиям своей системы, облагается налогом исходя из розничных цен на муку, а по реализации печеного хлеба и хлебобулочных изделий организации потребительской кооперации свободны от уплаты налога.

Организации потребительской кооперации обязаны вести строгий раздельный учет продажи хлебопродуктов и зернофуража:

• закупленных по закупочным ценам и полученных от организаций Заготзерно в порядке обмена;
• полученных от организаций Заготзерно по выделенным фондам в порядке планового снабжения и заготовленных в порядке обязательных поставок.

При отсутствии раздельного учета продажи хлебопродуктов и зернофуража, закупленных по закупочным ценам, налог с оборота исчисляется по поступлению продуктов на склады, а при поступлении их непосредственно в магазины — по поступлению этих продуктов в магазины.

Никакие поправки на разрыв между суммами налога, исчисленными по поступлению хлебопродуктов и зернофуража и по реализации этих продуктов, не допускаются.

8. По реализации сельскохозяйственных продуктов, закупленных по закупочным или предельно-закупочным ценам, а также изделий из них уплачивается налог с оборота по указанным ниже ставкам в процентах к обороту, исчисленному в порядке, предусмотренном в пунктах 5 - 7 настоящего письма:

Вина и алкогольные напитки
а) Вина виноградные крепкие и десертные, плодоягодные и медовые	45
б) Вина виноградные столовые (сухие), а также вино крестьянской выработки	25
в) Пиво и алкогольная брага	40
г) Прочие напитки, имеющие крепость свыше 1,5°	45
Семена масличных культур и растительное масло
д) Семена масличных культур, закупленные организациями потребительской кооперации по закупочным ценам и переданные предприятиям системы Министерства промышленности продовольственных товаров СССР и организациям Заготзерно	не облагаются
е) Растительное масло, изготовленное кооперативными промысловыми артелями и кооперативными артелями инвалидов из семян масличных культур, закупленных у колхозов и крестьян	не облагается
ж) Растительное масло, закупленное в готовом виде у колхозов и крестьян:
- реализованное организациями потребительской кооперации и кооперативными артелями инвалидов через свою розничную торговую сеть, а также государственным торговым организациям	12
- используемое организациями потребительской кооперации, кооперативно-промысловыми артелями и кооперативными артелями инвалидов для промышленного потребления в своих производственных предприятиях и переданное производственным предприятиям своей системы	не облагается
Продукты животноводства
з) Молоко	10
и) Брынза и сыры, молочные (кроме животного масла) и молочно-кислые продукты	20
к) Мясо всех видов скота (в том числе лошадей и верблюдов), диких животных, домашней птицы и дичи, а также выработанные из него мясопродукты; яйца и масло животное	не облагаются
л) Продукты животноводства, передаваемые организациям системы Министерства промышленности мясных и молочных продуктов СССР по закупочным ценам с добавлением наценки, производимой организациями потребительской кооперации на покрытие своих расходов и на образование прибыли	не облагаются
Кондитерские изделия
м) Кондитерские изделия, в том числе варенье, джем, желе, кроме кондитерских изделий, указанных ниже
10	н) Карамель открытая (незавернутая), леденцы и монпансье, халва, пастила, мармелад, пат, восточные и национальные сладости; торты и пирожные; повидло, подварки, припасы и другие полуфабрикаты
не облагаются	Хлебопродукты и зернофураж
	о) Зерно, мука, крупа и бобовые (в % к полным розничным ценам)
15	п) Печеный хлеб и хлебобулочные изделия, а также хлебопродукты и зернофураж, сдаваемые организациям Заготзерно для зачисления в государственные ресурсы
не облагаются	Прочие товары
	р) Махорка
20	с) Рыба и рыботовары
15	т) Орехи, ореховое ядро, фисташки и миндаль (кроме дикорастущих)
10
у) Овощи свежие и переработанные, грибы, фрукты, плоды, ягоды и дикорастущие орехи, безалкогольные напитки, пчелиный мед, сено, солома, олифа и лако-красочная продукция	не облагаются
	Примечание. В тех случаях, когда на продукцию, вырабатываемую из сырья, закупленного по закупочным или предельно-закупочным ценам, действуют более высокие ставки налога с оборота, чем на аналогичную продукцию, вырабатываемую из фондового сырья, применяются ставки налога с оборота, предусмотренные в письме Министерства финансов СССР от 19 августа 1954 г. № 908 «О ставках налога с оборота на промышленные и некоторые продовольственные товары».

9. Для кооперативных артелей инвалидов и кооперативных промысловых артелей, пользующихся неполноценной рабочей силой, ставки налога с оборота на сельскохозяйственные продукты снижаются на 3 единицы в порядке, предусмотренном в письме Министерства финансов СССР от 23 июня 1953 г. № 809 «О налоговых льготах для предприятий, пользующихся неполноценной рабочей силой».

10. В тех случаях, когда сельскохозяйственные продукты (кроме хлебопродуктов и зернофуража), закупленные по закупочным или предельно-закупочным ценам, получены организациями потребительской кооперации от организаций своей системы по ценам с налогом с оборота и направлены на переработку, сумма налога по этим продуктам подлежит зачету при обложении готовых изделий или возврату, если готовые изделия свободны от обложения налогом с оборота.

11. Приведенные в пункте 8 настоящего письма ставки налога с оборота применяются при обложении оборотов по продаже товаров, вырабатываемых кооперативными организациями из сырья, закупленного по закупочным или предельно-закупочным ценам, если стоимость этого сырья составляет 75% или более 75% общей стоимости всего сырья, использованного на изготовление этих товаров.

Если же стоимость сырья, закупленного по закупочным или предельно-закупочным ценам, меньше 75%, то обложение налогом производится по ставкам, установленным для обложения товаров централизованного фонда.

В тех случаях, когда кооперативные организации вырабатывают изделия из смешанного сырья (закупленного по закупочным или предельно-закупочным ценам, а также полученного из централизованного фонда) и при этом не ведут раздельного учета отпуска сырья разных видов заготовки в производство, определение доли участия сырья, закупленного по закупочным или предельно-закупочным ценам, в общей стоимости сырья, пошедшего на изготовление изделий, производится в порядке, изложенном в письме Министерства финансов СССР от 12 октября 1951 г. № 1687 «О налоговых расчетах по товарам, изготовленным из смешанного сырья».

Примечание. При определении соотношений фондового сырья и сырья, закупленного по закупочным или предельно-закупочным ценам, продовольственное сырье, полученное кооперативными предприятиями от своих подсобных хозяйств, приравнивается к сырью, закупленному по закупочным или предельно-закупочным ценам.

12. В случаях применения общеустановленных товарных ставок налога с оборота по продаже товаров, выработанных кооперативными организациями, плательщикам предоставляются скидки:

а) в размере 50% с сумм налога — для организаций, находящихся в отдаленных и горных районах, а также в районах Крайнего Севера;

б) в размере 25% с сумм налога — для организаций, находящихся в городах районного подчинения, поселках городского типа (в том числе рабочих поселках) и сельских местностях (кроме предприятий, находящихся в населенных местностях, указанных в литере «а» настоящего пункта и в Московской области).

13. Операции организаций потребительской кооперации по продаже сельскохозяйственных продуктов, принятых на комиссию от колхозов и колхозников, не подлежат обложению налогом с оборота.

14. Кооперативные организации уплачивают налог с оборота и представляют финорганам налоговые отчеты по продаже сельскохозяйственных продуктов, закупленных по закупочным или предельно-закупочным ценам, в порядке и сроки, установленные для этих организаций общей инструкцией Наркомфина СССР по налогу с оборота от 7 октября 1944 г. № 550.

15. Обороты государственных организаций и предприятий, которым разрешена закупка незерновых сельскохозяйственных продуктов по закупочным и предельно-закупочным ценам, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным в пункте 8 настоящего письма.

III. О контроле за работой организаций, производящих закупку сельскохозяйственных продуктов и реализацию их

16. На основании Постановления Совета Министров СССР от 11 мая 1954 г. № 868 уполномоченные Министерства заготовок осуществляют контроль за работой государственных и кооперативных организаций, производящих закупки сельскохозяйственных продуктов, и за соблюдением этими организациями правил ведения закупок и применения установленных закупочных цен. Уполномоченные Министерства заготовок имеют право налагать штрафы на должностных лиц, виновных в нарушении установленного порядка проведения закупок. О всех случаях наложения штрафов на нарушителей порядка ведения закупок сельскохозяйственных продуктов уполномоченные Министерства заготовок СССР обязаны сообщать местным финансовым органам.

17. В случае выявления нарушений установленного порядка закупки сельскохозяйственных продуктов (нарушение закупочных цен, проведение закупок вне отведенных для закупок районов) финорганы должны немедленно сообщать об этом соответствующим уполномоченным Министерства заготовок СССР.

Налог с оборота по продаже сельскохозяйственных продуктов уплачивается в этих случаях по ставкам, предусмотренным в пункте 8 настоящего письма.

18. Если проверкой будет установлено, что организации закупили сельскохозяйственные продукты, на которые не установлены закупочные или предельно-закупочные цены, а также в случаях, когда закупку сельскохозяйственных продуктов по этим ценам производят организации, которым не предоставлено этого права, — финорганы должны передать органам Министерства заготовок СССР все материалы, относящиеся к незаконным закупкам сельскохозяйственных продуктов, для принятия соответствующих мер независимо от того, имеются ли эти продукты в наличии или же переработаны или проданы. Обложение налогом с оборота в этих случаях не производится.

19. Если сельскохозяйственные продукты, закупленные по закупочным или предельно-закупочным ценам, проданы кооперативными организациями не тем организациям, которым эта продажа разрешена действующими положениями, финансовые органы обязаны довести об этом до сведения вышестоящих организаций для принятия соответствующих мер.

Обороты по такой продаже подлежат обложению налогом по ставкам, указанным в пункте 8 настоящего письма.

20. В случае продажи сельскохозяйственных продуктов по ценам, превышающим государственные розничные цены, облагаемый оборот исчисляется, исходя из государственных розничных цен.

О выявленных фактах нарушения торгующими организациями и предприятиями общественного питания розничных цен финорганы обязаны сообщать органам Государственной торговой инспекции.

IV. О применении настоящего письма

21. Указанный в настоящем письме порядок обложения налогом с оборота применяется с 1 июля 1954 года.

Считать утратившими силу:

1. письмо Министерства финансов СССР от 24 мая 1951 г. № 885 «О налоговом обложении оборотов по продаже сельскохозяйственных продуктов, закупленных по предельно-закупочным ценам»;

2. письмо Министерства финансов СССР от 31 марта 1952 г. № 441 «О порядке обложения налогом оборотов потребительской кооперации и кооперации инвалидов по продаже сельхозпродуктов организациям системы Министерства торговли СССР»;

3. телеграмму Министерства финансов СССР от 11 августа 1952 г. № 1469 об обложении налогом с оборота мяса, сдаваемого промкооперацией организациям Министерства торговли СССР;

4. письмо Министерства финансов СССР от 19 августа 1952 г. № 1534 «О налоге с оборота на растительное масло, закупаемое по предельно-закупочным ценам»;

5. письмо Министерства финансов СССР от 10 октября 1952 г. № 1855 «О ставках налога с оборота на некоторые продовольственные товары, вырабатываемые кооперативными организациями из сырья, закупленного по предельно-закупочным ценам»;

6. письмо Министерства финансов СССР от 17 августа 1953 г. № 1149 «О налоге с оборота на некоторые сельскохозяйственные продукты, закупаемые по предельно-закупочным ценам»;

7. письмо Министерства финансов СССР от 29 августа 1953 г. № 1251 «Об изменении п. 14 письма Министерства финансов СССР от 24 мая 1951 г. № 885»;

8. пункт 6 (последний) письма Министерства финансов СССР от 10 октября 1953 г. № 1557 «О налоге с оборота и выплатах из бюджета разницы в ценах по маслосеменам, заготовленным по закупочным ценам»;

9. письмо Министерства финансов СССР от 4 ноября 1953 г. № 1715 «Об освобождении от обложения налогом оборотов по реализации мяса скота и птицы госзакупок»;

10. письмо Министерства финансов СССР от 12 февраля 1954 г. № 201 «Об освобождении от обложения налогом с оборота сельхозпродуктов, принятых на комиссию от колхозов»;

11. все ранее данные Управлением госдоходов Министерства финансов СССР указания о порядке и размерах обложения налогом оборотов по реализации сельскохозяйственных продуктов, закупленных по закупочным и предельно-закупочным ценам.

---