Письмо Минфина СССР от 12.12.1947 № 934

«Об изменениях в инструкции Министерства финансов СССР от 29 января 1947 г. № 57 „О порядке обложения колхозов подоходным налогом“»

ПИСЬМО

В связи с изменением Министерством сельского хозяйства СССР формы годового отчета колхозов за 1947 г. необходимо внести соответствующие изменения в раздел VI инструкции Министерства финансов СССР от 29 января 1947 г. № 57 «О порядке обложения колхозов подоходным налогом» (§ 42 - 66), а также в разделы 1, 2 и 3 расчета облагаемого дохода и исчисления налога (ф. № 1-к).

Министерство финансов СССР предлагает при обложении колхозов подоходным налогом в 1948 г. и проверке годовых отчетов колхозов исходить из новой нумерации граф и этих отчетах. Впредь до переиздания инструкции направляется Вам вкладыш в инструкцию по подоходному налогу с колхозов, которым и надлежит пользоваться.

В изготовленные бланки расчета облагаемого дохода в исчисления налога (ф. № 1-к) должны быть внесены необходимые изменения.

Приложение: Раздел VI инструкции Министерства финансов СССР от 29 января 1947 г. № 57 и изменения в ссылках на нумерацию граф таблиц годового отчета колхоза в бланке расчета облагаемого дохода по годовому отчету колхоза и подоходного налога (ф. № 1-к).

Определение облагаемого дохода от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства

42. Натуральные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства, облагаемые подоходным налогом, определяются по таблице VII годового отчета.

Налоговый инспектор обязан проверить по каждому виду продукции, правильно ли показаны в таблице VII отчета валовой сбор урожая (графа 7) и другие продукты, включенные в распределение сверх валового сбора (графа 9), а также распределение этих продуктов (графа 10 — 25). Проверенные данные вносятся в соответствующие графы раздела 1-го расчета облагаемого дохода ф. № 1-к.

43. При определении по таблице VII отчета натуральных доходов, облагаемых подоходным налогом, следует иметь в виду, что продукция, сданная государству в порядке обязательных поставок (графа 10), натуральная оплата за работу МТС (графа 11), продукция, сданная колхозом в порядке возврата фуражных ссуд (графа 13) и продукция, выделенная на фураж для прокорма скота, в том числе и неприкосновенный страховой фуражный фонд (графа 19), не включаются в состав облагаемого дохода.

Проверенные данные, показанные в этих графах таблицы VII отчета, записываются в соответствующие графы расчета налогового инспектора (графа 5, 6 и 7 раздела 1-го).

Продукция, проданная по договорам контрактации, а также госзаготовителям и кооперации по госзакупкам (графа 14), продукция, проданная в порядке колхозной торговли (графа 15), а также продукция, выделенная для продажи, но еще не проданная (графа 16 и 17), включаются в состав денежных доходов.

Проверенные данные о количестве продукции, включаемой в состав денежных доходов, записываются в соответствующие графы расчета облагаемого дохода (графы 14, 16, 18, 20 раздела 1-го).

Остальная продукция, показанная в таблице VII отчета, составляет натуральные доходы, облагаемые налогом.

44. Натуральные доходы от продукции, использованной на внутрихозяйственные нужды, определяются по каждому виду продукции путем подсчета проверенных данных, показанных в графах 12, 18, 20, 21 и 22 таблицы VII отчета, и оценки этой продукции по государственным заготовительным ценам, по которым оценена стоимость валового сбора (данные графы 8, деленные на данные графы 7 с учетом изменений в этих ценах, внесенных инспектором при проверке отчета в соответствии с § 41 настоящей инструкции).

В случаях, когда продукция, показанная в графе 22 таблицы VII отчета, пошла в переработку, а затем в переработанном виде полностью или частично была продана либо распределена среди колхозников, то продукция, полученная из переработки, включается в состав соответствующей категории доходов. В состав доходов от продукции, использованной на внутрихозяйственные нужды, включается лишь та часть продукции, которая убыла использована внутри хозяйства.

Данные, показанные в графе 23 таблицы VII, т.е. не используемые в хозяйстве (мертвые) отходы и усушка продукции, на основании актов, утвержденных правлением колхоза, не включаются в облагаемый доход. Налоговый инспектор обязан проверить правильность этих данных и в случаях, когда они не соответствуют документам, внести соответствующие исправления. Если размеры неиспользуемых отходов или сушка продукции достигает значительных размеров, инспектор обязан отметить об этом в своем заключении по результатам проверки годового отчета колхоза.

Количество продукции, использованной на внутрихозяйственные нужды, показывается по каждому виду продукции в графе 8, а сумма дохода показывается в графе 10 раздела 1-го расчета облагаемого дохода.

45. Натуральные доходы от продукции, распределенной среди колхозников, определяются по каждому виду продукции, показанной в графе 25 таблицы VII отчета, и оценки этой продукции по государственным закупочным ценам в соответствии с § 20 настоящей инструкции.

В состав доходов от продукции, распределенной среди колхозников, включаются продукты, выданные колхозникам, командируемым для обучения на курсы трактористов МТС.

Продукция, выданная лицам, привлеченным на уборочные работы со стороны, показанная в графе 24 таблицы VII отчета, включается также в состав натуральных доходов от продукции, распределенной среди колхозников по государственным закупочным ценам.

Количество продукции, распределенной среди колхозников, и продукции, выданной лицам, привлеченным на уборочные работы со стороны, показывается по каждому виду продукции в графе 11 раздела 1-го расчета облагаемого дохода, а сумма доходов показывается в графе 13 этого раздела.

46. Денежные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства определяются после установления натуральных доходов. Денежные доходы слагаются из доходов от продукции, фактически проданной, от продукции, выделенной для продажи, а также разницы, полученной от реализации в отчетном году продукции прошлого года в той части дохода, которая не была включена в облагаемый доход прошлого года.

47. Денежный доход, облагаемый налогом, от проданной продукции определяется по фактической сумме доходов от продажи независимо от того, получены ли колхозом эти суммы или же они числятся за дебиторами.

Сумма дохода от продажи по каждому виду продукции устанавливается на основании книжных записей счетоводства колхоза отдельно:

от продажи продукции по контрактации и в порядке госзакупок, вырученная сумма от которой (включая надбавки к цене за доставку на заводы продукции технических культур) записывается в графе 15 раздела 1-го расчета облагаемого дохода;

от продажи продукции в порядке колхозной торговли (в том числе в порядке общественного питания колхозников и оплата продуктами за работу наемных специалистов), вырученная сумма от которой записывается в графе 17 раздела 1-го расчета облагаемого дохода.

48. Облагаемый доход от продукции, выделенной для продажи в следующем году, но еще не проданной определяется по ценам возможной реализации, принятым колхозом.

Сумма дохода по каждому виду продукции устанавливается по книжным записям счетоводства колхоза отдельно:

от продукции, выделенной для продажи по контрактации и в порядке госзакупок, предполагаемая выручка от которой записывается в графе 19 раздела 1-го расчета облагаемого дохода;

от продукции, выделенной для продажи в порядке колхозной торговли, предполагаемая выручка от которой записывается в графе 21 раздела 1-го расчета облагаемого дохода.

49. Разница от реализации в отчетном году продукции прошлого года включается в облагаемый денежный доход на основании книжных записей счетоводства колхоза.

Сумма этой разницы определяется путем сопоставления суммы дохода от соответствующей продукции прошлого года, выделенной для продажи в отчетном году, которая была принята при обложении колхоза подоходным налогом и фактически вырученной суммой от реализации продукции.

Сумма установленной разницы, в зависимости от того, в каком порядке была продана продукция (по контрактации с госзакупками или в порядке колхозной торговли), записывается в графе 22 или в графе 23 раздела 1-го расчета облагаемого дохода.

В случаях, когда продукция колхоза, предназначенная к продаже в следующем году, была продана по цене ниже предполагаемой выручки, т.е. меньше той суммы, которая была включена в облагаемый доход предшествующего года, определившаяся разница в доходах от такой продукции исключается при определении облагаемого дохода отчетного года из соответствующих денежных доходов в зависимости от того, в каком порядке была продана продукция (по контрактации и госзакупкам или на колхозном рынке). Об этом инспектор указывает в строке «для отметок» раздела 1-го расчета облагаемого дохода.

50. На основании итоговых данных раздела 1-го расчета заполняется строка 1 раздела «А» расчета «Облагаемый доход»:

в графу 2 заносятся данные итога графы 10,

в графу 3 - данные итога графы 10,

в графу 4 - данные итога граф 15, 19 и 22,

в графу 5 - данные итога граф 17, 21 и 23.

Определение облагаемого дохода от садов, ягодников, виноградников и других насаждений

51. Натуральные доходы от садов, ягодников, виноградников, субтропических культур у других насаждений определяются по таблице V отчета.

Налоговый инспектор должен проверить по каждому виду продукции, правильно ли показан по таблице V отчета валовый сбор продукции до ее переработки и выход продуктов, полученных из переработки (графа 5), а также распределение продукции (графы 7 — 14). Проверенные данные вносятся в соответствующие графы раздела 2-го расчета облагаемого дохода.

52. При определении по таблице V отчета натуральных доходов, облагаемых налогом, продукция, проданная в порядке контрактации и госзакупок (графа 7), продукция, проданная в порядке колхозной торговли (графа 8), а также продукция, выделенная для продажи, но еще не проданная (графы 9 и 10), облагаются в составе денежных доходов.

Проверенные данные о количестве такой продукции по каждому виду записываются в соответствующие графы расчета облагаемого дохода (графы 12, 14, 16 и 18 раздела 2-го).

Остальная продукция, показанная в графах 12 — 14 таблицы V отчета составляет натуральные доходы, облагаемые налогом.

Доходы от сырой продукции, переданной в переработку (графа 11), записываются в графу 5 раздела 2-го расчета и при определении облагаемого дохода от сырой продукции не учитываются, а облагаются в составе доходов от переработанных продуктов.

53. Натуральные доходы от продукции, использованной на внутрихозяйственные нужды, определяются путем оценки продуктов, показанных в графе 12 таблицы V отчета по государственным заготовительным ценам, по которым оценена стоимость валового сбора (данные графы 6, деленные на данные графы 5 с учетом изменений в этих ценах, внесенных инспектором при проверке отчета в соответствии с § 41 настоящей инструкции).

Количество продукции показывается в графе 6, а сумма дохода — в графе 8 раздела 2-го расчета облагаемого дохода.

54. Натуральные доходы от продукции, распределенной среди колхозников, а также от продукции, выданной лицам, привлеченным на уборочные работы со стороны, определяются по каждому виду продукции, показанной в графах 13 и 14 таблицы V отчета и оцененной по государственным закупочным ценам в соответствии с § 20 настоящей инструкции.

Количество этой продукции показывается в графе 9, а сумма дохода — в графе 11 раздела 2-го расчета облагаемого дохода.

55. Денежные доходы, облагаемые налогом, от продукции садов, ягодников, виноградников, субтропических культур и других насаждений (как в сыром, так и в переработанном виде) определяются в том же порядке, как и денежные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства (§ 46 - 49 настоящей инструкции).

Сумма облагаемого дохода записывается в соответствующие графы расчета облагаемого дохода (графы 13, 15, 17, 19, 20 и 21 раздела 2-го).

56. На основании итоговых данных раздела 2-го расчета заполняется строка 2 раздела «А» расчета «Облагаемый доход»:

в графу 2 заносятся данные итога графы 8,

в графу 3 - данные итога графы 11,

в графу 4 - данные итога граф 13, 17 и 20,

в графу 5 - данные итога граф 15, 19 и 21.

Определение облагаемого дохода от животноводства

57. Облагаемый доход от животноводства определяется по доходам от продажи продукции животноводства в таблице VI отчета и по доходам от продажи скота, показанным в таблице VIII смета.

58. Для определения облагаемого дохода от продукции животноводства налоговый инспектор проверяет, правильно ли показаны в таблице VI отчета все продукты животноводства до их переработки и выход продуктов, полученных из переработки (графа 3), а также распределение этих продуктов (графы 5 — 16). Проверенные данные вносятся в соответствующие графы раздела 3-го расчета облагаемого дохода.

Продукция, сданная в порядке обязательных поставок (графа 5), не облагаемая налогом, проверяется по документам и записывается в графе 5 раздела 3-го расчета облагаемого дохода.

Продукция, проданная в порядке госзакупок (графа 6); продукция, проданная в порядке колхозной торговли (графа 8); продукция, выделенная для продажи, но еще не проданная (графы 7 и 9), а также продукция, израсходованная на общественное питание (графа 10), включаются в состав денежных доходов.

Проверенные данные о качестве продукции, включаемой в состав денежных доходов, записываются в соответствующие графы расчета облагаемого дохода (графы 13, 15, 17, 19 раздела 3-го).

Остальная продукция, доказанная в графах 11, 12, 14, 15 и 16 таблицы VI отчета, составляет натуральные доходы, облагаемые налогом.

Доходы от сырых продуктов, переданных в переработку (графа 13), записываются в графу 6 раздела 3-го расчета и при определении натуральных доходов от сырой продукции, облагаемых налогом, не учитываются, а облагаются в составе доходов от переработанных продуктов.

59. Натуральные отходы от продукции, использованной внутри хозяйства, определяются путем оценки продуктов, показанных в графах 11, 12 и 14 таблицы VI отчета, по государственным заготовительным ценам, по которым оценена стоимость всех полученных продуктов животноводства (данные графы 4, деленные на данные графы 3 с учетом изменений в этих ценах, внесенных инспектором при проверке отчета в соответствии с § 41 настоящей инструкции).

Количество продукции показывается в графе 7, а сумма дохода — в графе 9 раздела 3-го расчета облагаемого дохода.

60. Натуральные доходы от продукции, распределенной среди колхозников, а также от продукции, выданной лицам, привлеченным на уборочные работы со стороны, определяются по каждому виду продукции, показанной в графах 15 и 16 таблицы VI отчета, оцененной по государственным закупочным ценам в соответствии с § 20 настоящей инструкции.

Количество этой продукции показывается по графе 10, а сумма дохода — по графе 12 раздела 3-го расчета облагаемого дохода.

61. Денежные доходы, облагаемые налогом, от продукции животноводства, как в сыром, так и в переработанном виде, определяются в том же порядке как и денежные доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства (§ 46 - 49 настоящей инструкции).

Сумма облагаемого дохода записывается в соответствующие графы расчета облагаемого дохода (графы 14, 16, 18, 20, 21 и 22 раздела 3-го).

62. Суммы, вырученные от продажи продуктов убоя рабочего скота и зачисленные на счет капиталовложений (по ст. 24 сметы в таблице XVI отчета), а также суммы, вырученные от продажи на колхозном рынке и колхозникам продуктов убоя продуктивного скота и зачисленные, по решению общего собрания членов колхоза, на счет капиталовложений с целью восстановления или расширения стада (ст. 29 сметы в таблице XVI отчета), исключаются из облагаемого дохода.

Указанные суммы исключаются из денежного дохода, определенного по таблице VI отчета, записываются в строке «Для отметок» раздела 3-го расчета и принимаются во внимание при заполнении раздела «А» расчета «Облагаемый доход».

63. На основании данных раздела 3-го расчета, заполняются соответствующие графы строк 4 и 5 раздела «А» расчета «Облагаемый доход», отдельно доходы от продукции животноводства, не связанной с убоем скота, и отдельно доходы от продуктов убоя скота (за вычетом сумм, зачисленных на счет капиталовложений).

64. Облагаемый доход от продажи скота определяется налоговым инспектором на основании проверенных данных таблицы VIII отчета.

Суммы, полученные от сдачи скота и птицы в счет мясопоставок (итог графы 3 таблицы VIII отчета), а также суммы, полученные от поставок лошадей для армии (выборки из книг и документов колхоза), не облагаемые налогом и проверенные инспектором, записываются в графу 2 раздела 4-го расчета общей суммой по строке 1 и с указанием вырученных сумм от продажи рабочего скота по строке 2.

Остальные доходы от продажи скота распределяются на 2 категории:

а) доходы от продажи скота в порядке госзакупок, облагаемые налогом в размере 4%;

б) доходы от продажи скота колхозникам и на колхозном рынке, облагаемые налогом в размере 8%.

65. Доходы от продажи скота в порядке госзакупок (итог графы 5, а также данные выборки из книг о продаже лошадей) показываются по графе 3 раздела 4-го расчета, облагаемого дохода (строка 1).

Доходы от продажи скота колхозникам и на колхозном рынке (итог граф 7 и 9, а также данные выборки из книг о продаже лошадей) показываются по графе 4 раздела 4-го расчета облагаемого дохода (строка 1).

66. При определении облагаемого дохода от продажи скота как в порядке госзакупок, так и на колхозном рынке и колхозникам не включаются суммы, полученные от продажи рабочего скота (таблица VIII отчета строка 2 по графам 5, 7 и 9, а также строка 8 в части рабочих лошадей).

Эти суммы показываются по строке 2 раздела 4-го расчета (графы 3 и 4).

Не включаются также в облагаемый доход суммы, полученные от продажи скота и зачисленные на счет капиталовложений с целью приобретения улучшенного и племенного скота, а также с целью восстановления и расширения стада (по ст. 25 сметы в таблице XVI отчета).

Соответствующие суммы, проверенные по таблице XVI отчета ст. ст. 24, 25 и 29 сметы), в зависимости от того, в каком порядке продан скот (в том числе и продукты убоя), записываются по строкам 3, 4 и 5 раздела 4-го расчета. В строке 6 этого раздела расчета выделяются суммы, зачисленные на счет капиталовложений за счет сумм, поступивших от продажи продуктов убоя, исключенные при определении облагаемого дохода от продукции животноводства (§ 62 настоящей инструкции).

Таким образом, облагаемый доход от продажи скота определяется так: вся вырученная сумма от продажи скота (строка 1 графы 3 и 4 раздела 4-го расчета), за вычетом сумм, зачисленных на счет капиталовложений (сумма строк 3, 4 и 5 минус строка 6).

Сумма облагаемого дохода записывается в соответствующих графах строки 6 раздела «А» - «Облагаемый доход».

Кроме того в § 72 инструкции во второй абзац в конце, необходимо внести изменение, а именно: вместо ст. 12 сметы указать ст. 11 сметы.

	Вместо указанной ссылки на нумерацию граф	Нужно сделать ссылку на новую нумерацию граф таблиц годового отчета
В разделе 1 «Доходы от полеводства, овощеводства, бахчеводства и луговодства»
в графе 6-й	12	11
в графе 7-й	14 и 21	13 и 19
в графе 8-й	13, 20, 22, 23, 24	12, 18, 20, 21, 22
в графе 11-й	26 и 27	24 и 25
в графе 14-й	16	14
в графе 16-й	17	15
в графе 18-й	18	16
в графе 20-й	19	17
В разделе 2 «Доходы, от садов и ягодников, виноградников и других насаждений»
в графе 5-й	12	11
в графе 6-й	13	12
в графе 9-й	14 и 15	13 и 14
в графе 14-й	9	8
в графе 16-й	10	9
в графе 18-й	11	10
В разделе 3 «Доходы от продукции животноводства (кроме дохода от продажи скота)»
в графе 5-й	5 и 6	5
в графе 6-й	14	13
в графе 7-й	12 и 13	11, 12 и 14
в графе 13-й	7	6
в графе 15-й	8 и 11	8 и 10
в графе 17-й	9	7
в графе 19-й	10	9
В примечании к разделу 4-му «Доходы от продажи скота»
в строке 2-й	9	10

---